Оплачиваем земельный налог
Владельцам дач и домиков в деревне пришло время рассчитаться с государством
Александр ЗЮЗЯЕВ — 19.09.2007
В августе и сентябре владельцы дач и земельных участков получили уведомления об уплате налога. Как правильно уплатить земельный налог, воспользоваться льготами и разобраться в квитанциях? Ответы на эти вопросы корреспондент "Комсомолки" подготовил совместно со специалистами Федеральной налоговой службы.
Кто обязан заплатить государству?
Уплачивают налог на землю физические лица (то есть рядовые граждане, а не организации), имеющие дачу, "домик в деревне" или другие земельные участки в собственности, на основе права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследования.
Как рассчитывается сумма?
Сумма земельного налога начисляется специалистами налоговых органов. Для этого налоговую базу умножают на ставку налога.
Ставки земельного налога устанавливаются муниципалитетами. Федеральная власть принимает лишь максимальные ставки. Так, по землям сельхозназначения, занятым частными домами, личным подсобным хозяйством, садами, огородами и дачами, установлена максимальная ставка в размере 0,3%. В отношении других земель максимальная ставка - 1,5%.
Налоговая база - это кадастровая стоимость земельного участка, с которой исчисляется налог. Для каждого налогоплательщика определяется налоговыми инспекциями на основании сведений, которые представляют Роснедвижимость, Росрегистрация и органы местного самоуправления.
Налоговая база рассчитывается так:
Налоговая база = КСТ x Дуч, где:
КСТ - кадастровая стоимость земельного участка;
Дуч - доля налогоплательщика в праве на участок.
Как узнать кадастровую стоимость участка?
Кадастровую стоимость земельного участка можно узнать:
на информационных стендах в районных отделах Роснедвижимости;
в ежегодных сборниках или в официальных газетах муниципалитетов.
Кроме того, для уточнения кадастровой стоимости земли можно обратиться в Роснедвижимость с письменным запросом.
Если земельный участок предоставлен не с начала года, расчет земельного налога происходит с учетом понижающего коэффициента.
Где указаны налоговые платежи?
"Физики" уплачивают земельный налог по уведомлениям, которые рассылают налоговики. Уведомление передается гражданину или его представителю под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если эти люди уклоняются от получения уведомления, документ направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В налоговом уведомлении указываются налоговая база, размеры авансовых платежей, сумма налога, подлежащего уплате или доплате по итогам налогового периода, ставка налога, а также сроки уплаты авансовых платежей по налогу (смотрите приложение № 1).
К налоговому уведомлению прикладывается платежный документ, по которому осуществляется платеж в Сбербанке России (приложение № 2). Оба документа отсылаются в налоговую.
Кому дают льготы?
Налоговым кодексом предусмотрена возможность уменьшать налоговую базу на 10 тыс. руб.:
Героям Советского Союза или России, полным кавалерам ордена Славы;
инвалидам, имеющим III степень ограничения способности к трудовой деятельности, лицам, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности, инвалидам с детства, инвалидам ВОВ и боевых действий;
ветеранам ВОВ и боевых действий;
гражданам, подвергшимся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, объединении "Маяк", на Семипалатинском полигоне;
гражданам, принимавшим участие в испытаниях ядерного оружия и перенесшим лучевую болезнь.
Но муниципалитеты имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы. Например, в Москве размер не облагаемой налогом суммы увеличен до 500 тыс. рублей; в Красногорском районе Подмосковья почетные граждане района полностью освобождаются от уплаты земельного налога; в Тенькинском районе Магаданской области необлагаемая сумма в размере 10 тыс. руб. предусмотрена и для неработающих пенсионеров.
Как воспользоваться льготой?
Человеку необходимо обратиться в отделение налоговой службы по месту нахождения земельного участка и представить один из следующих документов:
справку с указанием группы инвалидности;
удостоверение с указанием сроков пребывания в зонах радиоактивного загрязнения;
удостоверение ветерана Великой Отечественной войны, ветерана и инвалида боевых действий.
Если у налогоплательщика нет возможности прийти в налоговую инспекцию и представить лично документ, подтверждающий право на льготу, он может направить его копию с заявлением о предоставлении льготы по почте заказным письмом с уведомлением, при этом копия документа, подтверждающего право на льготу, должна быть заверена в надлежащем порядке, например, органом, который выдал данный документ гражданину (органы соцзащиты, медицинские учреждения и т. д.).
Расчет налога производится по формуле:
Налоговая база = (КСТ х Дуч) - НС, где:
КСТ - кадастровая стоимость земельного участка;
Дуч - доля налогоплательщика в праве на земельный участок;
НС - не облагаемая налогом сумма.
Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, то налоговая база становится равна нулю. В этом случае земельный налог не уплачивается.
Можно ли получить льготу на несколько участков?
Если налогоплательщик, имеющий право на льготу, обладает несколькими земельными участками, которые расположены на территории одного муниципального образования, то уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму осуществляется в отношении только одного из участков. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, в отношении какого земельного участка налоговая база будет уменьшена, оповестив об этом налоговую инспекцию подачей заявления вместе с документами, подтверждающими право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу. Если налогоплательщик имеет земельные участки в нескольких муниципальных образованиях, то налоговая база в этом случае уменьшается по каждому из участков.
В отношении участков, находящихся в общей долевой собственности, уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму делается только на долю земельного участка, которая принадлежит налогоплательщику, имеющему право на уменьшение.
Если граждане передают земельные участки в аренду, то данные лица остаются налогоплательщиками земельного налога и, следовательно, в отношении них сохраняется право на уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму.
Какие санкции предусмотрены к незаплатившим?
Начисляется пеня за каждый календарный день просрочки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы сбора. Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка России. Сейчас ставка рефинансирования составляет 10%.
КАЛЬКУЛЯТОР "КП"
Пример № 1. У земельного участка один собственник, он не имеет льгот, кадастровая стоимость участка составляет 19 000 руб., а ставка земельного налога - 1,5%.
Расчет суммы земельного налога следующий:
19 000 х 1,5 : 100 = 285 руб.
Пример № 2. По участкам, находящимся в совместной собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.
Предположим, что земельный участок, приобретенный Ивановой Н. Д. и Ивановым К. И. для жилищного строительства, находится в совместной собственности. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 3 500 000 руб.
Налоговая база определяется в части доли, закрепленной за:
Ивановой Н. Д.: 3 500 000 руб. х 50% =
1 750 000 руб.;
Ивановым К. И.: 3 500 000 руб. х 50% =
1 750 000 руб.
Сумму земельного налога следует уплатить из расчета применяемой налоговой ставки за земли, приобретенные для строительства, в размере 0,3% в части доли земельного участка, закрепленной за:
Ивановой Н. Д.: 1 750 000 руб. х 0,3% = 5250 руб.;
Ивановым К. И.: 1 750 000 руб. х 0,3% = 5250 руб.
Пример № 3. Земельный участок предоставлен не с начала года, поэтому применяется снижающий коэффициент правообладания земельным участком. Предположим, что земельный участок предоставлен физлицу 10 марта текущего года. Кадастровая стоимость земельного участка 1 200 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 0,3%.
Тогда сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит:
1 200 000 руб. х 0,3% х 0,83 = 2988 руб., где:
0,83 - коэффициент, который равен 10 мес.
Пример № 4. Если участок приобретен человеком в собственность для жилищного строительства, начисление налога производится с учетом коэффициента 2 в период 3-летнего срока проектирования и строительства, вплоть до государственной регистрации прав на построенную недвижимость.
Предположим, что гражданин купил 15 февраля текущего года земельный участок для жилищного строительства. Кадастровая стоимость участка составляет 1 500 000 руб. Налоговая ставка установлена муниципалитетом в размере 0,3%.
Сумма земельного налога за такой земельный участок составит:
1 500 000 руб. х 0,3% х 0,92 х 2 = 8280 руб., где:
2 - коэффициент строительства;
0,92 - коэффициент правообладания земельным участком, который рассчитывается, исходя из 11 месяцев.
Имейте ввиду, что при завершении строительства и госрегистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения 3-летнего срока проектирования и строительства сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и возврается налогоплательщику.
Обращайте внимание на назначение земельного участка, так, например, если он приобретен физлицом в собственность для индивидуального жилищного строительства, то исчисление налога будет производится с учетом коэффициета 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до госрегистрации прав на построенный объект (то есть если гражданин не успел построить дом за 10 лет, то через 10 лет исчисление налога будет производится с коэффициентом 2, но это касается только индивидуального жилищного строительства).
Александр ЗЮЗЯЕВ — 19.09.2007
В августе и сентябре владельцы дач и земельных участков получили уведомления об уплате налога. Как правильно уплатить земельный налог, воспользоваться льготами и разобраться в квитанциях? Ответы на эти вопросы корреспондент "Комсомолки" подготовил совместно со специалистами Федеральной налоговой службы.
Кто обязан заплатить государству?
Уплачивают налог на землю физические лица (то есть рядовые граждане, а не организации), имеющие дачу, "домик в деревне" или другие земельные участки в собственности, на основе права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследования.
Как рассчитывается сумма?
Сумма земельного налога начисляется специалистами налоговых органов. Для этого налоговую базу умножают на ставку налога.
Ставки земельного налога устанавливаются муниципалитетами. Федеральная власть принимает лишь максимальные ставки. Так, по землям сельхозназначения, занятым частными домами, личным подсобным хозяйством, садами, огородами и дачами, установлена максимальная ставка в размере 0,3%. В отношении других земель максимальная ставка - 1,5%.
Налоговая база - это кадастровая стоимость земельного участка, с которой исчисляется налог. Для каждого налогоплательщика определяется налоговыми инспекциями на основании сведений, которые представляют Роснедвижимость, Росрегистрация и органы местного самоуправления.
Налоговая база рассчитывается так:
Налоговая база = КСТ x Дуч, где:
КСТ - кадастровая стоимость земельного участка;
Дуч - доля налогоплательщика в праве на участок.
Как узнать кадастровую стоимость участка?
Кадастровую стоимость земельного участка можно узнать:
на информационных стендах в районных отделах Роснедвижимости;
в ежегодных сборниках или в официальных газетах муниципалитетов.
Кроме того, для уточнения кадастровой стоимости земли можно обратиться в Роснедвижимость с письменным запросом.
Если земельный участок предоставлен не с начала года, расчет земельного налога происходит с учетом понижающего коэффициента.
Где указаны налоговые платежи?
"Физики" уплачивают земельный налог по уведомлениям, которые рассылают налоговики. Уведомление передается гражданину или его представителю под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если эти люди уклоняются от получения уведомления, документ направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В налоговом уведомлении указываются налоговая база, размеры авансовых платежей, сумма налога, подлежащего уплате или доплате по итогам налогового периода, ставка налога, а также сроки уплаты авансовых платежей по налогу (смотрите приложение № 1).
К налоговому уведомлению прикладывается платежный документ, по которому осуществляется платеж в Сбербанке России (приложение № 2). Оба документа отсылаются в налоговую.
Кому дают льготы?
Налоговым кодексом предусмотрена возможность уменьшать налоговую базу на 10 тыс. руб.:
Героям Советского Союза или России, полным кавалерам ордена Славы;
инвалидам, имеющим III степень ограничения способности к трудовой деятельности, лицам, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности, инвалидам с детства, инвалидам ВОВ и боевых действий;
ветеранам ВОВ и боевых действий;
гражданам, подвергшимся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, объединении "Маяк", на Семипалатинском полигоне;
гражданам, принимавшим участие в испытаниях ядерного оружия и перенесшим лучевую болезнь.
Но муниципалитеты имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы. Например, в Москве размер не облагаемой налогом суммы увеличен до 500 тыс. рублей; в Красногорском районе Подмосковья почетные граждане района полностью освобождаются от уплаты земельного налога; в Тенькинском районе Магаданской области необлагаемая сумма в размере 10 тыс. руб. предусмотрена и для неработающих пенсионеров.
Как воспользоваться льготой?
Человеку необходимо обратиться в отделение налоговой службы по месту нахождения земельного участка и представить один из следующих документов:
справку с указанием группы инвалидности;
удостоверение с указанием сроков пребывания в зонах радиоактивного загрязнения;
удостоверение ветерана Великой Отечественной войны, ветерана и инвалида боевых действий.
Если у налогоплательщика нет возможности прийти в налоговую инспекцию и представить лично документ, подтверждающий право на льготу, он может направить его копию с заявлением о предоставлении льготы по почте заказным письмом с уведомлением, при этом копия документа, подтверждающего право на льготу, должна быть заверена в надлежащем порядке, например, органом, который выдал данный документ гражданину (органы соцзащиты, медицинские учреждения и т. д.).
Расчет налога производится по формуле:
Налоговая база = (КСТ х Дуч) - НС, где:
КСТ - кадастровая стоимость земельного участка;
Дуч - доля налогоплательщика в праве на земельный участок;
НС - не облагаемая налогом сумма.
Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, то налоговая база становится равна нулю. В этом случае земельный налог не уплачивается.
Можно ли получить льготу на несколько участков?
Если налогоплательщик, имеющий право на льготу, обладает несколькими земельными участками, которые расположены на территории одного муниципального образования, то уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму осуществляется в отношении только одного из участков. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, в отношении какого земельного участка налоговая база будет уменьшена, оповестив об этом налоговую инспекцию подачей заявления вместе с документами, подтверждающими право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу. Если налогоплательщик имеет земельные участки в нескольких муниципальных образованиях, то налоговая база в этом случае уменьшается по каждому из участков.
В отношении участков, находящихся в общей долевой собственности, уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму делается только на долю земельного участка, которая принадлежит налогоплательщику, имеющему право на уменьшение.
Если граждане передают земельные участки в аренду, то данные лица остаются налогоплательщиками земельного налога и, следовательно, в отношении них сохраняется право на уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму.
Какие санкции предусмотрены к незаплатившим?
Начисляется пеня за каждый календарный день просрочки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы сбора. Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка России. Сейчас ставка рефинансирования составляет 10%.
КАЛЬКУЛЯТОР "КП"
Пример № 1. У земельного участка один собственник, он не имеет льгот, кадастровая стоимость участка составляет 19 000 руб., а ставка земельного налога - 1,5%.
Расчет суммы земельного налога следующий:
19 000 х 1,5 : 100 = 285 руб.
Пример № 2. По участкам, находящимся в совместной собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.
Предположим, что земельный участок, приобретенный Ивановой Н. Д. и Ивановым К. И. для жилищного строительства, находится в совместной собственности. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 3 500 000 руб.
Налоговая база определяется в части доли, закрепленной за:
Ивановой Н. Д.: 3 500 000 руб. х 50% =
1 750 000 руб.;
Ивановым К. И.: 3 500 000 руб. х 50% =
1 750 000 руб.
Сумму земельного налога следует уплатить из расчета применяемой налоговой ставки за земли, приобретенные для строительства, в размере 0,3% в части доли земельного участка, закрепленной за:
Ивановой Н. Д.: 1 750 000 руб. х 0,3% = 5250 руб.;
Ивановым К. И.: 1 750 000 руб. х 0,3% = 5250 руб.
Пример № 3. Земельный участок предоставлен не с начала года, поэтому применяется снижающий коэффициент правообладания земельным участком. Предположим, что земельный участок предоставлен физлицу 10 марта текущего года. Кадастровая стоимость земельного участка 1 200 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 0,3%.
Тогда сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит:
1 200 000 руб. х 0,3% х 0,83 = 2988 руб., где:
0,83 - коэффициент, который равен 10 мес.
Пример № 4. Если участок приобретен человеком в собственность для жилищного строительства, начисление налога производится с учетом коэффициента 2 в период 3-летнего срока проектирования и строительства, вплоть до государственной регистрации прав на построенную недвижимость.
Предположим, что гражданин купил 15 февраля текущего года земельный участок для жилищного строительства. Кадастровая стоимость участка составляет 1 500 000 руб. Налоговая ставка установлена муниципалитетом в размере 0,3%.
Сумма земельного налога за такой земельный участок составит:
1 500 000 руб. х 0,3% х 0,92 х 2 = 8280 руб., где:
2 - коэффициент строительства;
0,92 - коэффициент правообладания земельным участком, который рассчитывается, исходя из 11 месяцев.
Имейте ввиду, что при завершении строительства и госрегистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения 3-летнего срока проектирования и строительства сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и возврается налогоплательщику.
Обращайте внимание на назначение земельного участка, так, например, если он приобретен физлицом в собственность для индивидуального жилищного строительства, то исчисление налога будет производится с учетом коэффициета 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до госрегистрации прав на построенный объект (то есть если гражданин не успел построить дом за 10 лет, то через 10 лет исчисление налога будет производится с коэффициентом 2, но это касается только индивидуального жилищного строительства).
Ещё новости по теме:
15:42
13:00
12:00