Изменения в бухгалтерском учете 2012 года, связанные с доходами физических лиц
В этом году и ранее работники, которые не относятся к льготным категориям, получали стандартный вычет в размере 400 руб. за каждый месяц. Право на вычет пропадало, как только годовой доход сотрудника превышал 40 000 руб.
В будущем году данного вычета не будет, так как подпункт 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса прекращает действовать с 1 января 2012 года.
Обратите внимание: в 2011 году никаких пересчетов в связи с данной поправкой делать не нужно.
Вычеты на детей в 2011 году
До принятия комментируемых поправок стандартный вычет на каждого ребенка равнялся 1000 руб. за каждый месяц. При этом не имело значения, сколько всего у налогоплательщика детей, и за кого из них предоставляется вычет.
Теперь размер «детского» вычета зависит от того, каким по счету родился ребенок. Так, вычет на первого и второго ребенка составляет по 1000 руб. за каждый месяц, а на третьего и последующих детей — по 3000 руб. за каждый месяц (новая редакция подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ).
Данная поправка вступила в силу с 22 ноября 2011 года (дата официального опубликования комментируемого закона) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. Это значит, что бухгалтерам придется задним числом пересчитать налоговую базу по НДФЛ в отношении всех сотрудников, у которых трое и более детей. Причем внести необходимые корректировки нужно при расчете зарплаты за ноябрь.
Вычеты на детей в 2012 году и далее
Начиная с 1 января 2012 года размер «детских» вычетов увеличится. На первого и второго ребенка он будет составлять по 1400 руб. за каждый месяц, а на третьего и каждого последующего ребенка — по 3000 руб.
В каком случае полагается повышенный вычет на третьего ребенка
Возникает вопрос, полагается ли вычет в размере 3000 руб. в случае, если первые два ребенка (или один из них) являются взрослыми?
Существуют две противоположные точки зрения.
Одни специалисты считают, что повышенный вычет возможен, только если у работника есть двое детей, на каждого из которых в настоящее время предоставляется вычет по 1000 руб. Другими словами, если старшие дети еще не достигли возраста 18 лет или являются студентами (аспирантами, интернами и т.д.) не старше 24 лет.
Другие утверждают, что поскольку в Налоговом кодексе никаких ограничений и дополнительных условий нет, то «повышенный» вычет нужно давать за третьего ребенка независимо от возраста первых двух детей. Именно эту трактовку подтвердил Минфин России в письме от 08.12.11 № 03-04-05/8-1014.
Вычеты на детей-инвалидов
Раньше вычет на ребенка-инвалида до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет и являющегося инвалидом I или II группы, удваивался. Проще говоря, в отношении такого ребенка вычет за каждый месяц составлял 2000 руб. (1000 руб. х 2).
Теперь размер вычета для данной категории изменился, и равняется 3000 руб. за месяц. Эту величину необходимо применить задним числом с начала 2011 года, то есть пересчитать налоговую базу по НДФЛ за текущий год.
В 2012 году и далее сумма стандартного вычета на детей-инвалидов не поменяется, и будет по-прежнему равна 3000 руб. за каждый месяц.
Другие условия для предоставления «детских» вычетов
Еще одно новшество касается списка лиц, которые имеют право на «детские» вычеты. Раньше в перечень входили родители и их супруги, приемные родители и их супруги, а также опекуны и попечители. Теперь к ним добавлены еще и усыновители.
Что касается прочих условий, то они остались прежними. Так, «детские» вычеты, как и раньше, полагаются налогоплательщику до тех пор, пока его доходы не достигнут 280 000 руб. с начала года. Начиная с месяца, в котором данный лимит превышен, стандартные вычеты на детей не применяются.
Единственный родитель (в том числе приемный), опекун, попечитель и усыновитель вправе получить удвоенный вычет. Однако при вступлении в брак, начиная со следующего после свадьбы месяца, вычет становится одинарным.
Наконец, по желанию родителей один из них может отказаться от вычета в пользу другого. В этом случае второй родитель станет получать вычет в двойном размере.
Новые коды по стандартным вычетам
Как известно, при заполнении справки по форме 2-НДФЛ бухгалтер должен указать сумму каждого вида вычета в строке с соответствующим кодом. Значения кодов приведены в приложении № 4 к приказу ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@.
Сейчас Федеральная налоговая служба подготовила изменения, где учтены новые значения стандартных вычетов. В настоящий момент поправки еще не приняты, но уже опубликован проект будущего приказа. С большой долей вероятности можно предположить, что в ближайшее время новые коды будут утверждены.
Коды для новых значений вычетов, приведенные в проекте приказа ФНС России
Код вычета | Наименование вычета |
114 | На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
115 | На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
116 | На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
117 | На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
118 | В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю |
119 | В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю |
120 | В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю |
121 | В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю |
122 | В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета |
123 | В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета |
124 | В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета |
125 | В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета |
Федеральный закон № 330-ФЗ внес в Налоговый кодекс не только поправки, касающиеся вычетов по НДФЛ, но и другие изменения. Наиболее важные из них мы объединили в таблице.
В чем заключается новшество | Соответствующее положение НК РФ | Когда начинает действовать |
Поправки по НДФЛ | ||
Если пенсионер не получает доходов, облагаемых по ставке 13%, но имеет право на вычеты, разница между вычетами и доходами переносится на предшествующие налоговые периоды | Новая редакция п. 3 ст. 210 НК РФ
| С 1 января 2012 года |
У пенсионеров, не получающих доходы, облагаемые по ставке 13 %, остаток имущественного вычета переносится на предшествующие налоговые периоды, не более трех лет | Новая редакция подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ | С 1 января 2012 года |
Из списка компенсаций, освобожденных от НДФЛ, исключено выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства и компенсация руководителю, его заместителю и главбуху, превышающая установленный размер | Новая редакция подп. 3 ст. 217 НК РФ | С 1 января 2012 года |
От НДФЛ освобождены накопления, учтенные на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном ПФ, выплаченные правопреемникам умершего застрахованного лица | Новая редакция подп. 48 ст. 217 НК РФ | С 22 ноября 2011 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года |
Правила налогообложения операций РЕПО распространились на случаи, когда сделки совершены посредниками. Есть и другие новшества по операциям РЕПО | Новая редакция ст. 214.3 НК РФ | С 1 января 2012 года |
Поправки по НДС | ||
К необлагаемым операциям отнесены услуги, оказываемые коммерческими организациями культуры и искусства | Новая редакция подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ | С 22 ноября 2011 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 октября 2011 года |
Из списка налоговых агентов по НДС, исключены лица, арендующие имущество у казенных учреждений | Новая редакция п. 3 ст. 161 НК РФ | С 1 января 2012 года |
Поправки по налогу на прибыль | ||
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией добавлены затраты по стандартизации и дано определение таких затрат | Вновь созданный подп. 2.1 п. 1 ст. 264 НК РФ Вновь созданный п. 5 ст. 264 НК РФ | С 1 января 2012 года |
При методе начисления расходы на стандартизацию признаются в периоде, следующем за тем, когда стандарты были приняты в качестве национальных или региональных | Вновь созданный п. 5.1 ст. 272 НК РФ | С 1 января 2012 года |
Рубрика: Бизнес технологии / Налоги и учет
Просмотров: 4974 Метки: бухгалтерский учет , налоги
Еще записи по теме
Логистические стратегии
Понедельник, 28 ноября 2011 г. 
Персональная лояльность
Среда, 28 марта 2018 г. 
Бизнес кейс компании
Четверг, 6 июня 2024 г. Страсти по "мертвым зонам"
Вторник, 22 ноября 2011 г. Важный вопрос, которым вы должны задаваться во время каждого разговора о продаже
Пятница, 20 февраля 2015 г. 
Золотая лихорадка 2024: в погоне за надежным убежищем
Пятница, 6 сентября 2024 г. Как избежать ошибок при реализации проекта
Среда, 23 ноября 2011 г.
Комментариев: 4
На счет вычет за детей: в статье говорится о 1000 руб в новой редакции закона, но на самом деле - будет 1400руб. Разница в 400 руб. просто перешла с удаления обычного вычета для всех нельготных категорий. Так что, здесь ничего не поменялось.
Практически, уровень НДФЛ остались на прежнем уровне. Большое количество поправок было сделано по теме детских вычетов. Другими словами, вместо каких-то кардинальных мер, государство идет по пути наименьшего сопротивления.
Ринат,а Вы хотите, чтобы власти вообще отменили налог, или какие кардинальные изменения нужны?
Здесь цель одна должна быть - упразднить и облегчить налоговые вычеты. Зачем вводить массу налогов, а потом неменьшую массу попровок, и еще большую массу вычетов?