Дробление бизнеса

Рассмотрим, какие действия следует избегать и какие признаки привлекают внимание Федеральной налоговой службы.

Что такое дробление бизнеса?

В прошлом году были рассмотрены несколько случаев разделения бизнеса по всей стране: как в отношении блогеров, так и промышленных предприятий.

В целом, сумма налоговых перерасчетов за период с 2018 по 2023 год оценивается Федеральной налоговой службой в 56 миллиардов рублей. В течение последних 5 лет российские суды рассмотрели 643 уголовных дела.

Какие действия привлекают внимание налоговиков?

Под незаконной фрагментацией бизнеса следует понимать создание нескольких коммерческих субъектов (ИП и ООО) с целью преднамеренного использования преимуществ, предоставляемых специальными режимами налогообложения.

Претензии со стороны налоговой возникают исключительно в случае, когда присутствуют признаки искусственности мероприятия. То есть компания не преследует коммерческих целей, а ориентируется исключительно на желание сократить налоговую нагрузку.

Топ 4 стратегии, которые вызовут нарекания со стороны налоговой службы

• Разделение единого предприятия на части с целью сохранить специальные налоговые условия.
• Использование индивидуальных предпринимателей (ИП) с особыми налоговыми режимами.
• Формирование отдельного юридического лица для продажи товаров без уплаты НДС («безНДСный» рукав).
• Передача крупной сделки на компанию с особыми налоговыми условиями.

Признаки незаконного разделения бизнеса

• Фрагментация единого процесса. Предприятие разбивается на несколько юридических лиц для сохранения налоговых преимуществ.
• Дробление направлено на снижение налоговых обязательств. Создание параллельных фирм, осуществляющих одну и ту же деятельность.
• Присутствие единого контрольного лица. Все компании в группе имеют одного учредителя, генерального директора и/или конечного бенефициара.
• Однородность видов деятельности всех участников группы. Компании имеют одинаковые коды основных видов экономической деятельности (ОКВЭД).
• Одинаковые представители бизнеса на внешнем рынке. Например, те же лица уполномочены для взаимодействия с контрагентами, государственными органами и прочими сторонами.
• Аффилиация между субъектами. Руководители находятся в родственных отношениях или находятся под контролем друг друга.
• Отсутствие у филиалов и подразделений собственных активов. Они не принимают самостоятельных бизнес-решений.
• Взаимное покрытие расходов между субъектами.
• Общие адреса, контактные данные, веб-сайты, банковские услуги и реквизиты. Использование одного банка для открытия и обслуживания счетов, кассовых аппаратов и терминалов.
• Формальное распределение или безвозмездное предоставление материальных ресурсов между компаниями.
• Формальное распределение персонала. Общие специалисты по бухгалтерии и юридическому сопровождению.
• Приближение показателей деятельности к максимальным значениям для использования налоговых преимуществ.
• Один из субъектов является единственным поставщиком или покупателем для другого.
• Распределение контрагентов между компаниями в зависимости от системы налогообложения.
• Снижение рентабельности и прибыли основной компании после разделения.
• Проведение разделения перед планируемым расширением или увеличением бизнеса.
• Получение финансовых преимуществ основным юридическим лицом от разделения бизнеса.

Важно помнить, что каждый случай оценивается индивидуально судом. Кроме того, в период пандемии выявились новые сценарии фрагментации бизнеса для получения налоговых льгот и других льготных условий.

Какая грозит ответственность?

Субъекту, который умышленно разделил бизнес с целью использования специального режима налогообложения, грозят серьезные последствия в виде доначисления НДС и налога на прибыль. Кроме того, предусмотрены штрафы в размере 40% от суммы неуплаченных налогов.

Кроме того, установлена уголовная ответственность за умышленное уклонение от уплаты или частичную уплату налогов, если сумма дополнительных начислений превысит 5 миллионов рублей.