Трансфертные цены в период экономического спада: сложности и перспективы
На Форуме ОЭСР, посвященном обсуждению вопросов налоговых соглашений и трансфертного ценообразования, компания КПМГ представила международное исследование. class="ExtendedP">
Исследование подготовлено специалистами из 12 юрисдикций и включает в себя практические рекомендации специалистов КПМГ по ряду вопросов в области трансфертного ценообразования, актуальных для крупного бизнеса во всем мире. В число таких вопросов входят: обоснование трансфертных цен в период кризиса, изменение ценообразования в период кризиса с учетом будущего восстановления экономики, сложности с обоснованием расходов на услуги управления в рамках группы, возможность налогоплательщиков управлять налоговыми рисками в отношении трансфертных цен в рамках предварительных согласований цен с налоговыми органами.
В кризис международные компании сталкиваются с дополнительными трудностями при обосновании внутригрупповых цен, однако в то же время для них открывается ряд обоснованных возможностей для улучшения налоговой позиции в целом по группе.
Константин Юрченко, партнер налогового отдела КПМГ, отмечает: "Часто во время кризиса решения рассчитаны на краткосрочную перспективу, то есть устранение текущих проблем, и не учитывают возможных последствий в долгосрочном масштабе.". Трансфертные цены и убытки
Исследование показало, что при использовании докризисных подходов к ценообразованию даже при наличии в целом по группе убыточной деятельности некоторые компании группы продолжают платить налоги в высоконалоговых юрисдикциях. "Российские группы, осуществляющие деятельность за рубежом, тоже столкнулись с данной проблемой, - отмечает Константин Юрченко, - Уровень налогообложения российских групп за рубежом, как правило, был согласован с зарубежными налоговыми органами на основании предпосылок, существовавших в период экономического роста. В период экономического спада зарубежные налоговые органы не всегда готовы пересматривать результаты существующих согласований исключительно исходя из убыточных финансовых результатов по группе в целом".
В своем исследовании эксперты КПМГ предлагают ряд подходов, позволяющих с помощью ценообразования выстроить обоснованную систему распределения доходов и расходов внутри группы, которая, по сравнению с существующими структурами, будет в большей степени отвечать текущим экономическим реалиям, оставаясь при этом эффективной с налоговой точки зрения.
Данные подходы предусматривают целый комплекс мер: от пересмотра контрактных взаимоотношений между компаниями группы до изменения характера деятельности компаний группы в различных юрисдикциях и применения более сложных методов ценообразования.
Подобные меры потребуют тщательной подготовки - в частности, необходимо будет разработать документацию, подтверждающую внутригрупповые цены для целей налогового контроля. Интерес налоговых органов большинства стран мира к вопросам трансфертного ценообразования за последнее время значительно возрос, и Россия здесь не исключение.
Наталья Вальковская, руководитель группы по оказанию услуг в области трансфертного ценообразования КПМГ, отмечает: "Российские налоговые органы обращают внимание не только на соответствие трансфертных цен рыночному уровню, но и на экономическую сущность внутригрупповых операций. Документация, обосновывающая трансфертные цены, может, как правило, также служить подтверждением экономической обоснованности операций, совершаемых внутри группы". Внутригрупповые услуги - тест на экономическую выгоду
Одним из вопросов, рассматриваемых в исследовании, является обоснование расходов на внутригрупповые услуги. Российские налоговые органы традиционно обращают пристальное внимание на платежи за услуги в пользу компаний группы, особенно если это иностранные компании. Без соответствующего обоснования платежи за внутригрупповые услуги могут рассматриваться налоговыми органами как вывод прибыли из России за рубеж.
Сами компании понимают необходимость подтверждения экономических выгод от оказания внутригрупповых услуг и наличия документальных свидетельств их оказания. В исследовании отмечается, что в период кризиса для налоговых органов европейских стран становится все более важным получение подтверждения обоснованности цен на услуги. Налоговые органы при этом уделают особое внимание деталям: какие расходы составляют стоимость услуг, по какому принципу формируется эта стоимость, какие надбавки к стоимости могут применяться. "Нельзя исключать возможность использования похожих подходов и в России", - считают специалисты КПМГ. Решения на перспективу
Эксперты КПМГ, принимавшие участие в исследовании, единодушно приходят к выводу, что любые изменения трансфертных цен или внутригрупповых взаимоотношений в период экономического спада, должны быть ориентированы на долгосрочную перспективу, включая возможность экономического роста в будущем.
Полную версию исследования на английском языке можно посмотреть здесь.
Исследование подготовлено специалистами из 12 юрисдикций и включает в себя практические рекомендации специалистов КПМГ по ряду вопросов в области трансфертного ценообразования, актуальных для крупного бизнеса во всем мире. В число таких вопросов входят: обоснование трансфертных цен в период кризиса, изменение ценообразования в период кризиса с учетом будущего восстановления экономики, сложности с обоснованием расходов на услуги управления в рамках группы, возможность налогоплательщиков управлять налоговыми рисками в отношении трансфертных цен в рамках предварительных согласований цен с налоговыми органами.
В кризис международные компании сталкиваются с дополнительными трудностями при обосновании внутригрупповых цен, однако в то же время для них открывается ряд обоснованных возможностей для улучшения налоговой позиции в целом по группе.
Константин Юрченко, партнер налогового отдела КПМГ, отмечает: "Часто во время кризиса решения рассчитаны на краткосрочную перспективу, то есть устранение текущих проблем, и не учитывают возможных последствий в долгосрочном масштабе.". Трансфертные цены и убытки
Исследование показало, что при использовании докризисных подходов к ценообразованию даже при наличии в целом по группе убыточной деятельности некоторые компании группы продолжают платить налоги в высоконалоговых юрисдикциях. "Российские группы, осуществляющие деятельность за рубежом, тоже столкнулись с данной проблемой, - отмечает Константин Юрченко, - Уровень налогообложения российских групп за рубежом, как правило, был согласован с зарубежными налоговыми органами на основании предпосылок, существовавших в период экономического роста. В период экономического спада зарубежные налоговые органы не всегда готовы пересматривать результаты существующих согласований исключительно исходя из убыточных финансовых результатов по группе в целом".
В своем исследовании эксперты КПМГ предлагают ряд подходов, позволяющих с помощью ценообразования выстроить обоснованную систему распределения доходов и расходов внутри группы, которая, по сравнению с существующими структурами, будет в большей степени отвечать текущим экономическим реалиям, оставаясь при этом эффективной с налоговой точки зрения.
Данные подходы предусматривают целый комплекс мер: от пересмотра контрактных взаимоотношений между компаниями группы до изменения характера деятельности компаний группы в различных юрисдикциях и применения более сложных методов ценообразования.
Подобные меры потребуют тщательной подготовки - в частности, необходимо будет разработать документацию, подтверждающую внутригрупповые цены для целей налогового контроля. Интерес налоговых органов большинства стран мира к вопросам трансфертного ценообразования за последнее время значительно возрос, и Россия здесь не исключение.
Наталья Вальковская, руководитель группы по оказанию услуг в области трансфертного ценообразования КПМГ, отмечает: "Российские налоговые органы обращают внимание не только на соответствие трансфертных цен рыночному уровню, но и на экономическую сущность внутригрупповых операций. Документация, обосновывающая трансфертные цены, может, как правило, также служить подтверждением экономической обоснованности операций, совершаемых внутри группы". Внутригрупповые услуги - тест на экономическую выгоду
Одним из вопросов, рассматриваемых в исследовании, является обоснование расходов на внутригрупповые услуги. Российские налоговые органы традиционно обращают пристальное внимание на платежи за услуги в пользу компаний группы, особенно если это иностранные компании. Без соответствующего обоснования платежи за внутригрупповые услуги могут рассматриваться налоговыми органами как вывод прибыли из России за рубеж.
Сами компании понимают необходимость подтверждения экономических выгод от оказания внутригрупповых услуг и наличия документальных свидетельств их оказания. В исследовании отмечается, что в период кризиса для налоговых органов европейских стран становится все более важным получение подтверждения обоснованности цен на услуги. Налоговые органы при этом уделают особое внимание деталям: какие расходы составляют стоимость услуг, по какому принципу формируется эта стоимость, какие надбавки к стоимости могут применяться. "Нельзя исключать возможность использования похожих подходов и в России", - считают специалисты КПМГ. Решения на перспективу
Эксперты КПМГ, принимавшие участие в исследовании, единодушно приходят к выводу, что любые изменения трансфертных цен или внутригрупповых взаимоотношений в период экономического спада, должны быть ориентированы на долгосрочную перспективу, включая возможность экономического роста в будущем.
Полную версию исследования на английском языке можно посмотреть здесь.