Лизинг персонала и аутстаффинг, как способ оптимизации кадрового состава предприятия

Что же такое лизинг персонала?

  Последние пятьдесят лет в мире наблюдается возникновение компаний и технологий, которые предоставляют нетрадиционные услуги, помогающие оптимизировать бизнес-процессы и снижать риски. Данное явление не обошло стороной и такую сферу бизнеса, как управление человеческими ресурсами. В 60-е годы XX века на Западе появилась прогрессивная теория человеческого капитала, которая позволила изменить взгляды на создание и воспроизводство человеческих ресурсов, а также на их роль в процессе производства.

Следствием развития этой теории стало возникновение в практической деятельности по управлению персоналом новых понятий – «лизинг персонала», «амортизация человеческого капитала», «инвестиции в человеческий капитал». Понятие «лизинг персонала» носит условный характер и рассматривается как форма временного или срочного привлечения персонала со стороны.

Поясним эти термины.

Аутсорсинг подразумевает набор налогоплательщиком квалифицированного персонала, который ранее никогда не состоял с ним в трудовых отношениях, для решения конкретной задачи.

Здесь все ясно: потребность во временном персонале может возникнуть у заказчика, например, при выполнении каких-либо краткосрочных или среднесрочных проектов. Так, организации может понадобиться высококвалифицированный специалист, которого сложно найти на рынке труда, да еще и на временную работу на небольшой срок (например, переводчик с русского языка на хинди).

Сегодня в сфере управления персоналом существует два вида лизинга: краткосрочный, temporary staffing и долгосрочный, staff leasing.

Лизинг персонала (Staff leasing) — это правоотношения, которые возникают, когда рекрутинговое агентство заключает трудовой договор с работником от своего имени, а потом направляет его на работу в какую-либо компанию на относительно длительный срок — от трех месяцев до нескольких лет.

Подбор временного персонала (Temporary staffing) используется при краткосрочных проектах или работах, длящихся от одного дня до двух-трех месяцев. Здесь, как правило, речь идет о найме административного и обслуживающего персонала на время проведения выставок, конференций, маркетинговых исследований, промоушн-акций, на период болезни или отпуска штатных сотрудников.

Все больше и больше компаний пользуется такой услугой, как аутстаффинг (outstaffing - выведение персонала за штат). В этом случае кадровое агентство не подбирает сотрудников, а оформляет в свой штат уже существующий персонал компании-клиента. При этом сотрудники продолжают работать на прежнем месте и выполнять свои функции.

Аутстаффинг же предполагает последовательность действий налогоплательщика, направленных на вывод его работников за штат посредством увольнения и последующее принятие их вновь на работу на иных правовых началах (к примеру, на основе того же договора лизинга персонала).

К аутстаффингу обычно прибегают в том случае, когда у организации отпадает постоянная потребность в имеющемся штатном специалисте. Поэтому чтобы не платить ему заработную плату за время «простоя», можно организовать отношения с ним вне рамок трудового договора. Например, из организации осенью увольняется несколько юристов. Весной, перед началом налоговой проверки организация приобретает услуги третьих лиц по подбору необходимого персонала, и по договору аутстаффинга снова привлекается группа юристов на определенный срок.

Аутстаффинг делает трудовые ресурсы компании более мобильными, не увеличивая при этом штат сотрудников предприятия. В рамках данной услуги, кадровое агентство становится юридическим работодателем для сотрудников клиента, принимает обязательства работодателя по отношению к сотрудникам, рассчитывает и выплачивает сотрудникам заработную плату, берет на себя ответственность в отношениях с налоговыми и социальными органами.

В результате, пользователи, заключившие договор на аутстаффинг, снижают финансовые затраты на содержание персонала, экономят время за счет снижения документооборота (ведение кадрового делопроизводства и бухгалтерии). Кроме того, пользователи услуги аутстаффинг получают следующие очевидные преимущества:

• —формальное сокращение численности штатных сотрудников без потери квалифицированных кадров;

• —прием на работу требуемого количества сотрудников вне зависимости от ограничений по численности персонала;

• —найм работников в регионе без открытия представительства или филиала;

• —оптимизация отношений с персоналом;

• —возможность приема работников на любой срок. Прием временных работников для реализации проекта без оформления в штат компании.

При этом опытный провайдер услуг аутстаффинга готов взять на себя существенную часть дополнительных функций:

• —оформление и оплата больничных листов, отпусков;

• —предоставление всех видов справок по требованию работника;

• —расчет и выплата работнику заработной платы и всех налоговых отчислений в установленные Законодательством РФ фонды;

• —оформление командировок сотрудников;

• —предоставление сотруднику услуг медицинского страхования;

• —предоставление сотруднику страхования жизни и здоровья;

• —обеспечение сотрудника питанием;

• —выплату сотрудникам компенсаций за мобильную связь, проезд, использование автомобиля;

• —обеспечение сотрудников униформой, спецодеждой;

• —организация обучения работника.

Очевидно, что лизинг персонала очень часто является действенной альтернативой трудовым отношениям.

Услуги по лизингу персонала, а также выводу сотрудников из штата (аутстаффинг) до сих пор считаются относительно новыми для российского рынка, хотя на Западе они существуют давно и применяются очень часто. Более 27% кадрового рынка за рубежом составляет объем услуг по лизингу персонала. К примеру, количество американцев, находящихся в штате стафф-провайдеров — более 2,5 миллионов, а в странах Европейского Союза лизинговые компании трудоустраивают до 7 миллионов работников в год. О темпах роста спроса на заемный труд можно судить, например, по Франции, где количество штатных сотрудников в 13 раз меньше, чем лизинговых.

В России понятие лизинг персонала существует с 90-х годов. Индустрия услуги лизинг персонала стремительно растет в среднем на 20-30% в год по России, варьируя процент в зависимости от развитости региона, при этом большая часть рынка, все еще не охвачена. К технологии заемного труда изначально обращались преимущественно крупные западные компании, сегодня значительно увеличилась доля российских заказчиков на этом рынке. Хотя, конечно, и по сей день иностранные представительства значительно обходят отечественных работодателей по числу обращений за услугой лизинг персонала и аутстаффинг.

Услугой лизинга персонала пользуются компании абсолютно разных отраслей — это производства, розничные торговые сети, банки, компании сектора FMCG и др. Прогнозируемый рост данного сектора услуг по России связан, прежде всего, с ростом осведомленности компаний о возможности использовать новые легальные схемы ведения бизнеса. А также с развитием определенных секторов рынка, особенно промышленности.

В каких случаях прибегают к услуге лизинг персонала либо аутстаффингу?

Во-первых, в случае, если небольшая организация столкнулась с необходимостью привлечения высококвалифицированных специалистов, потребность в которых не носит постоянного характера, содержать таких специалистов нет возможности, а услуги таких специалистов не предоставляются специализированными компаниями-провайдерами востребованных услуг. Найти квалифицированного специалиста на временной основе в сжатые сроки довольно проблематично. Собственно лизинг и возник из-за потребности организаций в разноплановых специалистах на разные сроки.

Во-вторых, временное привлечение сотрудников необходимо в случае наступления отпускного периода при условии, что некоторых специалистов в компании никто из штатных сотрудников заменить не может.

В-третьих, схема лизинга персонала используется, если компания желает минимизировать свои налоговые потери при исчислении так называемого фонда оплаты труда и упростить процедуру отношений с привлеченными специалистами. Так, многие компании не могут использовать классические формы найма и мотивации сотрудников из-за того, что сталкиваются с тремя основными проблемами: политикой компании, направленной на приостановление развития новых приоритетных направлений; высокой текучестью высококвалифицированных кадров вследствие изменения компенсационной политики компании; сокращением штата и бюджетной статьи расходов на персонал головными офисами компании при сохранении потребности в труде соответствующих специалистов. В такой ситуации возникает необходимость привлекать специалистов временно, на других условиях найма, а именно прибегать к лизингу персонала.

В-четвертых, иностранные компании, желающие быстро открыть представительство и начать деятельность в России также прибегают к кадровому лизингу и берут в лизинг весь необходимый штат сотрудников. Такими услугами лизинга персонала могут воспользоваться и отечественные предприниматели, создавая региональные филиалы.

Существует два вида услуг в области кадрового лизинга – предоставление во временное пользование отдельных специалистов и формирование штата организации.

По аналогии с физическим капиталом, первую услугу можно сравнить с оперативной арендой, так как оперативный лизинг сотрудников, как правило, носит краткосрочный характер. При использовании второго вида лизинга зачастую наблюдается перевод арендованных сотрудников в собственный штат организации.

Работники каких сфер деятельности в основном востребованы на условиях лизинга персонала или выводятся за штат (аутстаффинг)?

За рубежом аренда специалистов охватывает практически все категории персонала. В России же наиболее вероятен лизинг и аутстаффинг офисного персонала, персонала департамента продаж, технического персонала и рабочих.

Принято считать, что из-за большого удельного веса теневого сектора в экономике страны невозможно использовать в лизинговых операциях финансовых работников и специалистов управленческого звена. Это спорное утверждение, – одним из основных условий заключения лизинговой сделки является ведение лизингополучателем легального бизнеса, что вызвано желанием кадровых агентств сохранить свою репутацию, а также их обязательствами перед переданными в лизинг специалистами.

Как сформировать штат сотрудников по договору лизинга персонала или аутстаффинга?

Ниже приводится последовательность формирования лизингового штата кадровым агентством-лизингодателем:

• Шаг 1. Лизингодатель отбирает специалистов согласно требованиям лизингополучателя. Отечественные кадровые агентства работают, в основном, под заказ специалистов на лизинг, в то время, как зарубежные кадровые агентства создают штат лизинговых сотрудников в соответствии с потребностями рынка, вне зависимости от наличия конкретного заказа на данный момент.

Поскольку лизинговые специалисты могут иметь доступ к конфиденциальной информации и в будущем передаются в аренду различным организациям, их отбирают с помощью специальных методов, предполагающих детальную проверку. За рубежом при кадровых агентствах существуют специальные службы безопасности, которые проводят такие проверки.

Для кандидатов очень важны приемлемость такой необычной формы занятости и соответствие работы на лизинговых началах личному карьерному плану.

• Шаг 2. После согласования кандидатур с лизингополучателем (или лизингодателем, если штат формируется на будущее) специалисты принимаются в штат лизингодателя и становятся постоянными полноправными сотрудниками кадрового агентства. Агентство знакомит новых сотрудников с трудовым договором и с этическим кодексом лизингового специалиста.

• Шаг 3. Специалисты предоставляются лизингополучателю для выполнения оговоренных функций в течение согласованного срока. Далее приведена схема взаимодействия лизингодателя и лизингополучателя для удовлетворения временной потребности в персонале с помощью лизинговых отношений:

- Этап 1. Определение проблемной ситуации лизингополучателя и конкретной потребности в рабочей силе (квалификация специалистов, их состав и сроки использования).

- Этап 2. Выбор лизингополучателем конкретного варианта лизинговой схемы. На этом этапе проходит согласование договора, определяющего условия лизинга, оклада специалистов, а также комиссионных агентства (20 - 30% оклада специалиста). Одним из важнейших пунктов лизингового соглашения являются объем и критерии оценки работ, которые в установленный срок должен выполнить специалист. Кадровое агентство гарантирует лизингополучателю качество выполнения работ, а также нераспространение любой деловой информации, получаемой специалистом в течение работы в организации.

- Этап 3. Подбор персонала для лизинга, если в этом есть необходимость (в случае, когда персонал предоставляется из уже сформированного лизингового штата кадрового агентства, такой необходимости нет). В редких случаях, связанных с формальными сокращениями, уже имеющийся персонал переводят из штата лизингополучателя в штат лизингодателя, а затем лизингодатель возвращает тех же специалистов на договорных отношениях лизинга лизингополучателю.

- Этап 4. Документальное оформление лизингодателем трехсторонних лизинговых отношений с лизингополучателем и специалистами.

- Этап 5. Контроль со стороны кадрового агентства за объемом работ, выполненных специалистом. Агентство следит за тем, чтобы у лизингополучателя специалист выполнял только работу, соответствующую его квалификации, и в объемах, оговоренных лизинговым контрактом. Конфликты и трудовые споры, возникающие между лизингополучателем и наемным сотрудником, решает кадровое агентство.

Что собой представляют договорные отношения при лизинге персонала?

Прежде всего следует отметить, что в гражданском законодательстве отсутствуют нормы, регулирующие правовое положение договора аренды (лизинга) персонала. Тем не менее, он имеет право на существование в соответствии с действующим на территории России принципом свободы договора (ст. 421 ГК РФ). К тому же на практике в последние годы он получил широкое распространение в нашей стране.

В соответствии с условиями договора аренды (лизинга) персонала одна сторона (исполнитель) обязуется предоставить другой стороне (заказчику) за плату на определенный срок своего штатного сотрудника (группу штатных сотрудников) для выполнения каких-либо работ или оказания услуг. Как правило, договор лизинга персонала существует в двух формах: аутсорсинг и аутстаффинг.

Ниже приводится приблизительная схема договорных отношений на лизинг персонала.

Подобную схему с небольшой корректировкой можно использовать и на аутстаффинг.

Договор 1. Договор на лизинговое обслуживание, оказываемое лизингополучателю компанией-лизингодателем. В договоре указываются характеристики персонала, количество сотрудников, срок лизинга, оклад специалистов, уровень комиссионных, а также критерии качественного выполнения указанного объема работ. Договор заключается на определенный срок и продлевается на следующий период, если от лизингополучателя не поступило уведомление о прерывании договора за 15 дней до истечения указанного срока. Сумма вознаграждения за лизинговое обслуживание формируется из фонда оплаты труда сотрудника и лизингового вознаграждения лизингодателя. Оплата производится ежемесячно в сроки, установленные договором. Договор ежемесячно закрывается актом выполненных работ.

Договор 2. Трудовой контракт лизингодателя со специалистом. В отдельных приложениях контракта может указываться перечень работ, выполнение которых оговорено с лизингополучателем. Если до получения заказа лизинговый специалист не состоял в штате кадрового агентства и был найден под конкретный заказ, с ним может быть заключен срочный трудовой контракт (на период лизинга). Основание для продления контракта - уведомления лизингополучателя, основание для его прерывания - окончательное закрытие актом Договора 1.

Договор 3. Договор о материальной ответственности. Договор заключается со специалистами, которые являются материально-ответственными лицами, и в нем указывается, что при исполнении Договора 1 сотрудник получает в распоряжение товарно-материальные ценности, ответственность за которые возлагается на сотрудника-исполнителя Договора 1.

Порядок финансовых расчетов при лизинге персонала следующий:

Поток А. Согласно акту выполненных работ и выставленному счету лизингополучатель оплачивает лизингодателю сумму, порядок формирования которой описан выше;

Поток Б. После получения средств лизингодатель выплачивает заработную плату сотрудникам, находящимся в лизинговых отношениях.

Представленная схема корректируется и принимает разнообразные формы в зависимости от конкретной ситуации, а также учитывая отдельные профессиональные группы специалистов. Например, при кратковременном лизинге лизинговые отношения можно оформить с помощью договоров подряда или временной командировки специалиста.

В работе лизингового работника могут случаться простои, связанные с отсутствием спроса на лизинговых специалистов определенной категории. В таких случаях кадровое агентство, учитывая уровень квалификации лизингового специалиста, уровень оплаты, а также возможность побочной занятости, решает в индивидуальном порядке вопрос о компенсации простоя.

За рубежом кадровые агентства не ограничиваются набором готовых специалистов в лизинговый штат, а взращивают собственный лизинговый потенциал. Такие агентства отбирают талантливую молодежь, инвестируют в нее средства, с тем, чтобы со временем сдать высокопрофессиональных специалистов в аренду компаниям, в них нуждающимся.

Что собой представляет налогообложение аутсорсинга и аутстаффинга

С точки зрения налогообложения договор аутстаффинга или лизинга персонала является довольно привлекательным.

Во-первых, за предоставленные работниками услуги им самим заказчик ничего не платит – в его обязанности входит только выплата вознаграждения исполнителю. Данная сумма состоит из двух частей: возмещение затрат исполнителя по оплате труда и вознаграждение исполнителя.

Во-вторых, поскольку именно исполнитель, как непосредственный работодатель, осуществляет оплату труда физических лиц, именно на него ложится обязанность перечисления в бюджет «зарплатных» налогов. А значит заказчик, фактически осуществляющий эксплуатацию персонала, избавляется от обязанности исчисления и уплаты «зарплатных» налогов и социальных взносов.

Ну и, в-третьих, расходы на оплату услуг по договору лизинга персонала заказчик сможет учесть при формировании базы по налогу на прибыль (подп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Подметив выгодные особенности этого договора, недобросовестные налогоплательщики давно изыскали для себя способ уклонения от уплаты «зарплатных» налогов.

Что представляет собою налоговая оптимизация на базе лизинга персонала (аренды персонала)?

Суть самой распространенной и самой опасной схемы состоит в том, что в договор лизинга персонала в качестве исполнителя вовлекается некая организация, которая освобождена от обязанности уплачивать ЕСН. Это может быть либо льготируемая организация (например, общественная организация инвалидов) или организация, применяющая специальный налоговый режим (к примеру, упрощенную систему налогообложения).

Механизм действует так. Сначала физические лица, работающие в некой организации по трудовым договорам, увольняются из нее и принимаются в штат льготируемой организации. Затем между данными двумя юридическими лицами заключается договор лизинга персонала.

Между тем трудовой коллектив даже не отстраняется от трудовой деятельности, и продолжает исполнять свои прежние обязанности на старом месте. Но только теперь уже не в качестве штатных работников, как раньше, а в качестве временно предоставленного по гражданско-правовому договору персонала.

Благодаря тому, что лизингодатель (исполнитель по договору аренды персонала), как непосредственный работодатель физических лиц, освобожден от обязанности по уплате ЕСН, данный налог в бюджет ими в принципе не уплачивается. Заметим, что это не касается взносов в Пенсионный фонд России (ПФР), поскольку освобождение от обязанности уплачивать ЕСН не прекращает необходимости перечисления взносов в ПФР (Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда России от 11 августа 2004 г. № 79). Но экономия все равно значительная: отчисления в ПФР составят всего-навсего 14 % от выплаченных работникам доходов (вместо 26 % единого социального налога).

Отличить действия добросовестных налогоплательщиков от строящих «схемы» не составляет особого труда для налоговых органов, уже хорошо знакомых со схемами по аренде персонала.

Как же раскрывают налоговые схемы, основанные на договоре лизинга персонала (аренды персонала)?

«Настоящий» аутстаффинг имеет под собой реальные экономические основания: если организации нецелесообразно постоянно содержать в штате определенную группу специалистов, она может уволить их, а время от времени пользоваться услугами лизинговых компаний по подбору и предоставлению персонала. При этом периодически привлекаемые сотрудники раз от раза наверняка будут меняться.

В то же время, если речь идет исключительно о налоговой экономии, то реальную деловую цель в действиях сторон договора трудно усмотреть. Например, с завода по производству мебели разом увольняется весь трудовой коллектив (столяры, краснодеревщики, жестянщики, бухгалтеры, уборщики), и буквально в течение двух-трех дней те же самые работники принимаются на работу в общественную организацию инвалидов. После этого весь персонал предоставляется заводу на условиях договора аренды персонала, и завод начинает функционировать в прежнем режиме.

На практике контролеры в первую очередь обращают свое внимание на следующие признаки «недобросовестности» налогоплательщиков:

- массовое и ничем не обусловленное увольнение работников с последующим их привлечением по договору лизинга персонала в течение непродолжительного периода времени;

- сохранение за персоналом прежних трудовых функций и рабочих мест;

- отсутствие факта приобретения услуг по подбору персонала;

- выступление в роли исполнителя по договору лизинга персонала организации, освобожденной от обязанности уплачивать ЕСН;

- наличие взаимозависимости между сторонами договора аренды персонала (общие учредители, участие заказчика в создании организации-исполнителя, занятие руководящих должностей в обеих организациях одними и теми же лицами и т. д.);

- небольшой размер вознаграждения лизинговой компании или его полное отсутствие.

Развитие кадрового лизинга в России тормозится вследствие несовершенства законодательной базы, непрозрачности подавляющего большинства компаний, а также нестабильности спроса на высококвалифицированных специалистов при условии их временного привлечения.

Российское трудовое законодательство не предусматривает лизинговых отношений в сфере найма рабочей силы. Таким образом, проблемами являются урегулирование вопросов получения производственных травм лизинговыми специалистами при выполнении служебных обязанностей, а также использование ими товарно-материальных ценностей.

Но, несмотря на все трудности, за лизингом персонала в России хорошее будущее, поскольку он позволит многим компаниям взвешенно подойти к решению вопроса об оптимальном использовании персонала в деятельности организации. С учётом тенденции «обеления» российского бизнеса можно не сомневаться в значительном увеличении спроса на услуги аутстаффинг и лизинг персонала у отечественных работодателей. На данный момент процентное соотношение иностранные/ российские клиенты, воспользовавшиеся услугой лизинг персонала (аутстаффинг) — 70% / 30%.

Взглянем на западный рынок труда. Более 1% от общего количества занятых людей в США и странах Западной Европы состоят в штате кадровых агентств-лизингодателей. Ежегодно число международных компаний, специализирующихся на кадровом лизинге, увеличивается в 1,5 раза, а их суммарный оборот сегодня превышает $60 млрд. в год. Отсюда следует вывод, что и в нашей стране кадровый лизинг будет приобретать всё большую популярность.