Как выглядеть бедным, или как международные корпорации находят лазейки в налоговом законодательстве

Йоханнес Тиссен видит себя в качестве менеджера с глобальным кругозором. Президент энергетического гиганта E.on, штаб-квартира в Дюссельдорфе, гордится тем фактом, что 2/3 дохода компания получает из-за рубежа. Он также принимает глобальную перспективу когда речь заходит о решении основных проблем, которые встанут в будущем перед отраслью: от перехода Германии к возобновляемой энергетики до изменения климата. "Любой, кто думает об этом в национальном плане мыслит слишком узко", говорит Тиссен.

Однако сейчас, когда у его компании наблюдается снижение прибыли, Тиссен пытается улучшить итоговые показатели E.on с международной помощью. Энергетический гигант делает последние приготовления для преобразования в европейскую акционерную компанию в следующем году. Нынешняя германская акционерная компания должна стать европейской корпорацией. Преобразование обеспечит группу новыми возможностями и преимуществами, которые не будут ограничены строгими германскими правилами и будут гарантировать наёмным работникам право голоса в управлении компанией.

Это преобразование позволит E.on перенести свою штаб-квартиру за границу, что даст ей возможность обойти национальные и международные фискальные органы. На жаргоне налоговых экспертов, E.on обеспечивает себя новыми "вариантами фискальной оптимизации". Это вполне законно, но происходит за счет казны.

Переход к акционерной компании позволит корпорации, преднамеренно или непреднамеренно, попасть в элитную лигу транснациональных корпораций, то есть загребать миллиарды, почти не платя налоги.

Корпорации наподобие Pepsi, Starbucks и Intel продают свои продукты по всему миру и стремятся создать репутацию экологически сознательных, прогрессивных и социально ответственных компаний. Но когда дело доходит до того, чтобы разрешить правительству собрать соответствующую часть прибыли корпораций, символы глобального капитализма оказываются антиобщественны до крайности.

Как выглядеть бедным

Согласно данным, составленным независимыми налоговыми экспертами, американский технологический гигант Apple выплатил ничтожные $130 миллионов (€102 миллиона) налогов на прибыль из заработанных за границей $13 миллиардов в 2010. Microsoft заплатил только $1.7 из $15 миллиардов зарубежных заработков, а софтверный гигант Cisco в аналогичной ситуации - $400 миллионов из $8 миллиардов.

Деятельность компаний по оптимизации суммы выплачиваемых налогов может называться разными именами, включая "Двойной ирландский" и "Голландский сандвич", но принцип остается неизменным. В запутанной сети компаний и их дочек, иностранных филиалов и холдинговых компаний, продажи, доходы и затраты перемещаются с места на место много раз, и в конечном итоге компании выглядят бедными в странах с высокими ставками налогов. А основной доход получают в странах с низкой ставкой налога на прибыль.

Несколько лет тому назад, Организация экономического сотрудничества и развития (OECD) оценила, что 60 % всей международной торговли приходится на транснациональные корпорации. Следуя букве закона, они выстраивают свой бизнес таким образом, чтобы использовать преимущества налоговых законов различных стран для уменьшения их бремени.

Это имеет пагубные последствия для правительств, чья финансовая власть компрометируются фискальными трюками корпораций. В результате, государственные бюджеты становятся более ограниченными и увеличивается давление на компании и работников, которые не могут избежать налогообложения.

Но сейчас, среди политиков растет недовольство подобной практике. Министр финансов Германии Вольфганг Шойбле объединил свои усилия с коллегами из Парижа и Лондона несколько недель тому назад, он также попросил о поддержке в этом вопросе Министра финансов США Тимоти Гейтнера. Проект Шойбле, отчасти, направлен против его коллег из Ирландия и Нидерландов, которые используют налоговые льготы для заманивания иностранных компаний.

Особенно явно

В течение многих лет, целевая группа из находящейся в Париже OECD - клуба наиболее промышленно развитых стран - изучает методы чрезвычайного налогового структурирования и способы защиты стран. Её работа иллюстрирует: сколько преимуществ могут получить корпорации из этой практики. Специалисты считают особо вопиющими случаями Apple и Google.

Google, высоко прибыльная компания со штаб-квартирой в Маунтин Вью, Калифорния, удалось сократить налоговое бремя в Соединенных Штатах до 21%, даже при том, что номинальный налог в Калифорнии фактически 41%.

Согласно своему ежегодному отчету, Google оплатило меньше чем $2.6 миллиарда налогов из дохода в $12.3 миллиарда в 2011. В этом нет ничего противозаконного. Доходы от своих американских заработков соответствуют закону. Скорее всего, низкое налоговое бремя компании является результатом низких налоговых ставок в зарубежных странах.

Вот как работает система Google: Все полученные в Европе доходы выводятся в Google Ireland Ltd со штаб-квартирой в Дублине. Немецкие фискальные органы не имеют доступа к этим доходам и прибылям, потому что у компании нет бизнеса в классическом смысле в Германии.

Google Ирландия сообщила о доходах в размере €10.1 миллиарда в 2010, но они почти полностью были израсходованы на рекламу и оплату персонала компании в количестве 2.000 человек. Самый крупный счёт, около €7.2 миллиарда, состоящий из лицензионных сборов Google Ирландия оплатила другой дочерней компании Google в Нидерландах. Таким образом, почти весь доход оказался вдалеке от Дублина. Ирландскому государству досталось только €16.8 миллиона налога на прибыль компании и налогов на заработную плату.

Google Netherlands Holdings B.V. из Амстердама, которой был перечислен лицензионный сбор из Дублина, является компанией без наемных работников. Она заплатила только €2.7 миллиона налога на прибыль компании в Нидерландах. Так случилось, потому что голландская компания отправила львиную долю своих доходов в Ирландии обратно на Изумрудный остров в форме лицензионной платы Google Ireland Holdings.

Сокровища Бермудских островов

Перетасовка миллиардов туда и обратно может показаться абсурдом для непосвященных, но оно этого стоит. Google Ireland Holdings находится в действительности в двух местах. Это было установлено в соответствии с ирландским законом, но административная штаб-квартира находится на Бермудских островах. Преимущество для Google в том, что на Бермудских островах нет налога на доходы корпораций.

Деятельность осложняется, но является чрезвычайно прибыльной. Это позволяет Google перемещать свои заработки, которые состоят, главным образом, из доходов от рекламы, из Европы, где она почти не платит налогов, на депозитные счета в налоговый рай, к которому не имеет доступа министерство финансов США. Власти США могли бы обложить налогом эти доходы только в том случае, если бы они перемещались в родительскую компанию, но это кажется маловероятным. Google накопил около $24.8 миллиарда в основном за счёт ухода от налогов на Бермудских островах.

Американский Интернет гигант не является единственной компанией, которая открыла различия европейских регуляторов в налогообложении лицензионных сборов, как способа повышения своих доходов. Шведский гигант товаров для дома использует похожий метод для заработка большей прибыли. Германское подразделение компании Ikea платит часть своих доходов с продаж компании в Нидерландах. Эксперт по налоговому праву Лоренц Ярасс оценивает, что германская казна ежегодно теряет десятки миллионов евро. Между тем, Ikea практически не платит налогов в Нидерландах.

Лицензионные сборы не единственный способ легко перемещать деньги внутри компании. Права на товарные марки и патенты также могут легко перемещаться в пределах одной компании. Не менее прибыльный метод состоит в инвестировании капиталов на международных финансовых рынках, при этом, почти не платя налоги.

В конце концов, компании-учредители одалживают деньги своим дочкам под высокий процент, которые они могут потом востребовать в странах нахождения для покрытия операционных расходов, тем самым уменьшая прибыль и, следовательно, налоговые обязательства.

Иногда, эти налоговые оазисы действительно выглядят, как пальмовый рай из туристических буклетов. Они существуют в странах Карибского бассейна и в Азии, также в местах, где пальмы не растут: в центре Европы - предположительно, зоне высоких налогов.

Обман

У Бельгии, например, одна из самых высоких ставок на корпоративные доходы в мире: 33.99 процента. На практике, однако, обремененная долгами страна собирает намного меньше налогов, благодаря лазейкам в своём налоговом законодательстве. Среднее налоговое бремя 50 самых изобретательных компаний, с суммарным доходом в €27 миллиардов в 2010, было ничтожно малым - 1.04%.

Это может быть достаточным в хорошие времена, но в кризисные безденежную страну вынуждают обойтись без миллиардов налоговых поступлений. Действительно, премьер-министр Элио ди Рупо сейчас изыскивает возможность введения минимального налога в 12.5% на корпоративные доходы. Но бельгийцы колеблются, опасаясь, что налог может побудить капитал мигрировать в другие европейские налоговые убежища.

Международное соглашение могло бы предотвратить обман стран корпорациями. Но пока даже Евросоюзу не удалось согласовать правила для государств-членов. Наоборот: страны, включая Ирландию, Болгарию, Словакию и Кипр, отвергают любую стандартизацию, потому что она ставит под угрозу их бизнес-модель стран с низкими налогами.

Такая позиция вынудила Европейскую комиссию давно отказаться от идеи согласования налоговых ставок в Европе. Тем не менее, она хочет создать единые стандарты для трактовки процентной ставки и лицензионных сборов, а также других факторов, относящихся к налогообложению доходов корпораций.

Два руководящих принципа на этот счёт были представлены, и, с незначительными оговорками, были приняты Европарламентом. Но с тех пор, мало что изменилось. Все налоговые меры должны быть приняты всеми 27 странами-членами Европейского Союза. Сейчас киприоты, согласно ротации, возглавляют Совет Евросоюза, в будущем году этот пост на 6 месяцев займет Ирландия. Ни одна из стран, определенно, не стремится изменить сложившийся статус-кво.

США на борту?

Тем не менее, министр финансов Германии Шойбле намерен сделать еще одну попытку. Для того чтобы применить необходимое, в таких случаях давление, он заручился поддержкой коллег из Великобритании и Франции, Джорджа Осборна и Пьера Московичи, и он поднимал вопрос на недавней встрече министров финансов G-20 в Мексике. Первоначальный пакет мер для того, чтобы приостановить отток налоговых поступлений, как ожидается, будет готов к следующему собранию группы в Санкт-Петербурге в феврале будущего года.

В недавнем письме министру финансов США Гейтнеру, Шойбле предложил увеличить давление на налоговые оазисы по всему миру. Это является "неприемлемым положением дел", что такие места, как Бермудские острова не взимают налоги с доходов корпораций, пишет Шойбле. "Отсутствие налогообложения искажает международную конкуренцию и уменьшает государственные доходы". По этой причине, Шойбле отмечает, что промышленно развитые страны должны более эффективно сотрудничать, особенно, в вопросах нематериальных активов, которыми являются патенты и лицензии.

Не понятно, будут ли успешны усилия Шойбле. Когда речь заходит о налоговых проблемах, у правительства США есть история становиться на сторону американских корпораций. Но может быть сейчас что-то изменится, потому что Вашингтон ищет новые источники доходов для борьбы с разбухшим дефицитом бюджета. Многие из американских политиков больше не готовы признавать тот факт, что компании прячут миллиарды в налоговых оазисах, чтобы обойти налогообложение у себя дома.

Правительство США, конечно же, могло бы использовать эти средства. В ходе недавнего расследования, комитет Сената США установил, что около 1.000 компаний США переместили свои активы за границу. Сумма активов равна примерно $1.5 триллион или одну десятую национального долга страны.