«Оффшорный закон»: вернётся ли бизнес в Россию?
Пресс-центр PayOnline разобрался в нововведениях и выяснил, как новый закон может повлиять на российский бизнес.
Согласно новому закону, налогоплательщики обязуются сообщать об участии в иностранных компаниях. Кроме того, в Налоговый кодекс вводится понятие «контролирующая иностранная компания» - организация, не являющаяся налоговым резидентом России, но ими контролируемая.
В пояснительной записке к закону сообщалось, что «Основной целью законопроекта является создание действенного механизма пресечения использования низконалоговых юрисдикций с целью создания необоснованных преференций и получения необоснованной налоговой выгоды». Закон вступает в силу с 1 января 2015 года.
Контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, одновременно удовлетворяющая следующим условиям:
- организация не признается налоговым резидентом РФ;
- контролирующими лицами организации являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ.
Кроме того, контролируемой иностранной компанией также признается иностранная структура без образования юридического лица, контролирующими лицами которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ.
Что касается непосредственно контролирующего лица, то им признаётся:
- физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации составляет более 25%;
- физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 15%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - включая супругов и несовершеннолетних детей) составляет более 50%.
Закон обязывает «контролирующих лиц» извещать налоговые органы о своем участии в капитале контролируемых компаний, а также декларировать и подтверждать нераспределенную прибыль таких компаний. Минимальный размер прибыли, подлежащей декларации, составит в 2015 году 50 млн. руб., в 2016 году снизится до 30 млн. руб., а после 2017 года опустится до 10 млн. руб.
Начиная с 2016 года, контролирующими лицами будут считаться и владельцы долей в 25%. Это норма стала наиболее значимой из поправок, внесенных в «антиофшорный закон» во втором чтении, – первоначально предлагалось опустить планку с 50% до 25% только в 2017 году.
Контролируемая компания может быть освобождена от налогообложения, если:
- Она является некоммерческой организацией, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль (доход) между акционерами (участниками, учредителями) или иными лицами.
- Она образована в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза.
- Ее постоянным местонахождением является государство, с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, и эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации по итогам финансового года составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций.
- Ее постоянным местонахождением является государство (территория), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, предусматривающий избежание двойного налогообложения доходов, в общей сумме всех доходов организации по данным финансовой отчетности, составленной иностранной компанией, составляет не более 20%. Под финансовой отчетностью для целей настоящего Кодекса понимается неконсолидированная финансовая отчетность организации.
Она является иностранной структурой без образования юридического лица, в отношении которой соблюдаются все следующие условия:
- учредитель (основатель) такой структуры после ее создания (основания, учреждения) в соответствии с личным законом этой структуры и учредительными документами не вправе получить активы этой структуры в свою собственность;
- права учредителя (основателя) такой структуры, связанные с его личным статусом в этой структуре (включая права на отчуждение имущества, определение выгодоприобретателей и иные права) в соответствии с личным законом этой структуры и ее учредительными документами, не могут после ее создания быть переданы иному лицу, за исключением случаев передачи прав в порядке наследования или универсального правопреемства;
- учредитель (основатель) такой структуры не вправе получать прямо или косвенно какую-либо прибыль (доход) структуры, распределяемую между всеми ее участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами).
Она является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность в соответствии со своим личным законом на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности, и государством (территорией) ее постоянного местонахождения является государство (территория), с которым у РФ действует международный договор по вопросам налогообложения.
Она является эмитентом обращающихся облигаций, или организацией, уполномоченной на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям, или организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация. Доля указанных доходов за финансовый год составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации.
Она участвует в проектах в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или сервисными соглашениями (контрактами), аналогичными соглашениям о разделе продукции, на условиях риска либо иными аналогичными соглашениями с правительством соответствующего государства (территории) или с уполномоченными таким правительством институтами (органами государственной власти, государственными компаниями). Доля указанных в настоящем пункте доходов за финансовый год составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации.
Она является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья.
Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами РФ, уведомляют налоговый орган:
- о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);
- о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется налогоплательщиками в срок не позднее одного месяца с момента возникновения (изменения доли) участия в иностранной организации, являющегося основанием для представления такого уведомления. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету у контролирующего лица.
В качестве наказания закон вводит штрафы за не предоставление отчетности о контролируемой иностранной организации и неуплату или неполную уплату налога по причине того, что при определении налоговой базы не была учтена прибыль от контролируемой иностранной организации. Кроме того, тех, кто попытается скрыть наличие контролирующей доли в капитале иностранной компании от налоговых органов, также будут штрафовать. Все эти меры принимаются помимо существующей уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, от которой нарушители тоже освобождаться не будут.
Принятие «оффшорного закона» прокомментировала Ольга Корнеева, директор по маркетингу системы электронных платежей PayOnline:
- «Для ряда российских бизнесменов, особенно из числа работающих в сфере информационных технологий и электронной коммерции, регистрация компании за рубежом была способом минимизировать расходы и выйти на самоокупаемость в условиях низкой маржинальности бизнеса. С ростом рынка тенденция «ухода в оффшоры» стала неофициальной нормой. Никого нельзя удивить тем, что компания, работающая на российском рынке, официально зарегистрирована в одной из популярных оффшорных зон мира.
За последние годы рынок электронной коммерции в России вырос из нишевого формата и стал полноправным заметным элементом рынка розничной торговли в России. Обороты крупных игроков стали измеряться миллиардами. Это не могло не вызвать пристального интереса к e-commerce со стороны государственных регуляторов. А этот интерес не мог в итоге не привести их к утечке налоговых доходов государства из страны. Сейчас мы наблюдаем закономерный результат роста рынка и его включения в отношения с государством.
Безусловно, деофшоризация бизнеса и его возврат из-за рубежа являются важными целями, полезными не только с точки зрения пополнения государственного бюджета, но и с точки зрения остановки «утечки мозгов», которая проявляется в постепенном утекании самых инновационных проектов за рубеж. Однако этот процесс невозможно обратить лишь заградительными и карательными мерами. Для того чтобы бизнесмены нового формата хотели и могли официально работать в России, необходимо создать комфортные условия, в которых они смогут не только перестать опасаться «беличьего колеса» бюрократической волокиты и банкротства, но и зарабатывать, развиваться и вкладывать средства в инновационное развитие собственной компании и отрасли в целом».
Узнать подробнее о процедуре предоставления информации о контролируемых компаниях, а также познакомиться с полной версией закона, можно на Официальном интернет-портале правовой информации.
Система электронных платежей PayOnline
PayOnline обеспечивает прием платежей на сайтах и в приложениях по банковским картам: Visa, Visa Electron, MasterCard, Maestro, и через популярные электронные кошельки: WebMoney, QIWI Кошелек, Яндекс.Деньги.
Платежными решениями для различных типов интернет-бизнеса (стартапы, крупный бизнес, туризм, онлайн игры, социальные сервисы, финансовые сервисы, ЖКХ, мобильная коммерция) пользуется более трех тысяч предприятий.
Современные технологии, высокий уровень конверсии, индивидуальный подход, уникальная система защиты от мошенников, сертификаты международных платежных систем и безопасный сервис интернет-эквайринга в партнерстве с крупнейшими российскими банками – все это PayOnline.
Пресс-служба PayOnline
Специалист по маркетингу: Мурсалимова Камила
E-mail: k.mursalimova@payonline.ru
Телефон: +7 (495) 666-22-80 (доб. 259), +7 (916) 317-21-49
Согласно новому закону, налогоплательщики обязуются сообщать об участии в иностранных компаниях. Кроме того, в Налоговый кодекс вводится понятие «контролирующая иностранная компания» - организация, не являющаяся налоговым резидентом России, но ими контролируемая.
В пояснительной записке к закону сообщалось, что «Основной целью законопроекта является создание действенного механизма пресечения использования низконалоговых юрисдикций с целью создания необоснованных преференций и получения необоснованной налоговой выгоды». Закон вступает в силу с 1 января 2015 года.
Контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, одновременно удовлетворяющая следующим условиям:
- организация не признается налоговым резидентом РФ;
- контролирующими лицами организации являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ.
Кроме того, контролируемой иностранной компанией также признается иностранная структура без образования юридического лица, контролирующими лицами которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ.
Что касается непосредственно контролирующего лица, то им признаётся:
- физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации составляет более 25%;
- физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 15%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - включая супругов и несовершеннолетних детей) составляет более 50%.
Закон обязывает «контролирующих лиц» извещать налоговые органы о своем участии в капитале контролируемых компаний, а также декларировать и подтверждать нераспределенную прибыль таких компаний. Минимальный размер прибыли, подлежащей декларации, составит в 2015 году 50 млн. руб., в 2016 году снизится до 30 млн. руб., а после 2017 года опустится до 10 млн. руб.
Начиная с 2016 года, контролирующими лицами будут считаться и владельцы долей в 25%. Это норма стала наиболее значимой из поправок, внесенных в «антиофшорный закон» во втором чтении, – первоначально предлагалось опустить планку с 50% до 25% только в 2017 году.
Контролируемая компания может быть освобождена от налогообложения, если:
- Она является некоммерческой организацией, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль (доход) между акционерами (участниками, учредителями) или иными лицами.
- Она образована в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза.
- Ее постоянным местонахождением является государство, с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, и эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации по итогам финансового года составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций.
- Ее постоянным местонахождением является государство (территория), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, предусматривающий избежание двойного налогообложения доходов, в общей сумме всех доходов организации по данным финансовой отчетности, составленной иностранной компанией, составляет не более 20%. Под финансовой отчетностью для целей настоящего Кодекса понимается неконсолидированная финансовая отчетность организации.
Она является иностранной структурой без образования юридического лица, в отношении которой соблюдаются все следующие условия:
- учредитель (основатель) такой структуры после ее создания (основания, учреждения) в соответствии с личным законом этой структуры и учредительными документами не вправе получить активы этой структуры в свою собственность;
- права учредителя (основателя) такой структуры, связанные с его личным статусом в этой структуре (включая права на отчуждение имущества, определение выгодоприобретателей и иные права) в соответствии с личным законом этой структуры и ее учредительными документами, не могут после ее создания быть переданы иному лицу, за исключением случаев передачи прав в порядке наследования или универсального правопреемства;
- учредитель (основатель) такой структуры не вправе получать прямо или косвенно какую-либо прибыль (доход) структуры, распределяемую между всеми ее участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами).
Она является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность в соответствии со своим личным законом на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности, и государством (территорией) ее постоянного местонахождения является государство (территория), с которым у РФ действует международный договор по вопросам налогообложения.
Она является эмитентом обращающихся облигаций, или организацией, уполномоченной на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям, или организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация. Доля указанных доходов за финансовый год составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации.
Она участвует в проектах в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или сервисными соглашениями (контрактами), аналогичными соглашениям о разделе продукции, на условиях риска либо иными аналогичными соглашениями с правительством соответствующего государства (территории) или с уполномоченными таким правительством институтами (органами государственной власти, государственными компаниями). Доля указанных в настоящем пункте доходов за финансовый год составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации.
Она является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья.
Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами РФ, уведомляют налоговый орган:
- о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);
- о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется налогоплательщиками в срок не позднее одного месяца с момента возникновения (изменения доли) участия в иностранной организации, являющегося основанием для представления такого уведомления. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету у контролирующего лица.
В качестве наказания закон вводит штрафы за не предоставление отчетности о контролируемой иностранной организации и неуплату или неполную уплату налога по причине того, что при определении налоговой базы не была учтена прибыль от контролируемой иностранной организации. Кроме того, тех, кто попытается скрыть наличие контролирующей доли в капитале иностранной компании от налоговых органов, также будут штрафовать. Все эти меры принимаются помимо существующей уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, от которой нарушители тоже освобождаться не будут.
Принятие «оффшорного закона» прокомментировала Ольга Корнеева, директор по маркетингу системы электронных платежей PayOnline:
- «Для ряда российских бизнесменов, особенно из числа работающих в сфере информационных технологий и электронной коммерции, регистрация компании за рубежом была способом минимизировать расходы и выйти на самоокупаемость в условиях низкой маржинальности бизнеса. С ростом рынка тенденция «ухода в оффшоры» стала неофициальной нормой. Никого нельзя удивить тем, что компания, работающая на российском рынке, официально зарегистрирована в одной из популярных оффшорных зон мира.
За последние годы рынок электронной коммерции в России вырос из нишевого формата и стал полноправным заметным элементом рынка розничной торговли в России. Обороты крупных игроков стали измеряться миллиардами. Это не могло не вызвать пристального интереса к e-commerce со стороны государственных регуляторов. А этот интерес не мог в итоге не привести их к утечке налоговых доходов государства из страны. Сейчас мы наблюдаем закономерный результат роста рынка и его включения в отношения с государством.
Безусловно, деофшоризация бизнеса и его возврат из-за рубежа являются важными целями, полезными не только с точки зрения пополнения государственного бюджета, но и с точки зрения остановки «утечки мозгов», которая проявляется в постепенном утекании самых инновационных проектов за рубеж. Однако этот процесс невозможно обратить лишь заградительными и карательными мерами. Для того чтобы бизнесмены нового формата хотели и могли официально работать в России, необходимо создать комфортные условия, в которых они смогут не только перестать опасаться «беличьего колеса» бюрократической волокиты и банкротства, но и зарабатывать, развиваться и вкладывать средства в инновационное развитие собственной компании и отрасли в целом».
Узнать подробнее о процедуре предоставления информации о контролируемых компаниях, а также познакомиться с полной версией закона, можно на Официальном интернет-портале правовой информации.
Система электронных платежей PayOnline
PayOnline обеспечивает прием платежей на сайтах и в приложениях по банковским картам: Visa, Visa Electron, MasterCard, Maestro, и через популярные электронные кошельки: WebMoney, QIWI Кошелек, Яндекс.Деньги.
Платежными решениями для различных типов интернет-бизнеса (стартапы, крупный бизнес, туризм, онлайн игры, социальные сервисы, финансовые сервисы, ЖКХ, мобильная коммерция) пользуется более трех тысяч предприятий.
Современные технологии, высокий уровень конверсии, индивидуальный подход, уникальная система защиты от мошенников, сертификаты международных платежных систем и безопасный сервис интернет-эквайринга в партнерстве с крупнейшими российскими банками – все это PayOnline.
Пресс-служба PayOnline
Специалист по маркетингу: Мурсалимова Камила
E-mail: k.mursalimova@payonline.ru
Телефон: +7 (495) 666-22-80 (доб. 259), +7 (916) 317-21-49