Ужесточение требований ФНС

Каждый, кто когда-либо открывал собственное дело или ведет бизнес знает, что есть такое понятие, как «необоснованная налоговая выгода». Авторам термина стал Верховный Арбитражный суд России еще в 2006 году. Под ним понимается целый механизм, который призван искоренять налоговые злоупотребления в любом их проявлении.

Естественно, что интересы бизнесмена состоят в максимальном ослаблении налоговой нагрузки, от этого напрямую зависит прибыль. Поэтому, когда госорганы задумались над вопросом оптимизации этой самой нагрузки, то столкнулись со злоупотреблениями в новой сфере. Многие налогоплательщики стали прибегать к ранее недоступным схемам уклонения от налогообложения, пытаясь доказать то, что те или иные доходы не попадают под действие налогового законодательства. В связи с этим в октябре 2006 года было выпущено постановление Пленумом арбитражного суда, в котором законодатели постарались максимально четко и конкретно изложить принципы, согласно которым будут определяться злоупотребления и что под это понятие попадает. Вот основные тезисы из постановления «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налоговой выгоды»:

• любая хозяйственная деятельность должна иметь деловую цель, несовпадающую с налоговой экономией;
• экономический смысл операции определяет цель налогообложения;
• налоговые последствия будут подвергнуты перерасчету, в случае если налогоплательщик исказил смысл хозяйственной деятельности, с целью получить выгоду при уплате налогов (принцип реконструкции).

Проще говоря, деятельность любого бизнесмена должна быть прозрачной и понятной для ФНС, которая исходя из ее направленности будет начислять налоги.

Серые предприниматели

С одной стороны, судебная власть разработала принципы, которых каждый должен придерживаться, но на практике применение их затруднено, так как отсутствует конкретика в некоторых понятиях, таких как «осмотрительный выбор контрагента», «формальный характер деятельности», «недобросовестная деятельность» и так далее. То есть в суде не важно, нарушает ли на самом деле предприниматель введенные критерии или нет, за частую достаточно было лишь подозрения.

Теперь, после принятия 19 августа 2017 года новой ст.54.1 НК РФ терминология законодателями была изменена, а также изменились правила, согласно которым выявляются налоговые злоупотребления. На практике это означает следующее: налогоплательщик обязан доказать деловую обоснованность сделки, и обязательно провести ее с тем контрагентом, к которым ранее был заключен контракт, без привлечения дополнительных посредников (которые ранее привлекались «уклонистами» для увеличения цены на товар).

Что имеем в итоге? Да, правила ужесточились причем достаточно серьезно. И противодействие серым налоговым схемам будет оказано сильное. Но, Федеральная налоговая служба ориентирует региональные и муниципальные налоговые органы на противодействие именно тем налогоплательщикам, которые умышленно пытаются пользоваться налоговыми привилегиями. Кроме того, с ростом налоговых инструментов воздействия на недобросовестных бизнесменов увеличилась и степень взаимодействия налоговиков со следственными органами. Теперь прекращение цепочки получения налоговый выгоды будет происходить более оперативно, в совокупности с увеличением числа аргументов для ее доказательства.