Тёмная сторона Apple

Тихая провинция

Рино, штат Невада. Apple -  самая рентабельная в мире технологическая компания, не проектирует здесь свои iPhone. Компания не осуществляет сервисную поддержку клиентов Apple Care из этого города. И она не производит MacBook или iPad где-нибудь поблизости.

Тем не менее, здесь, в Рино, в небольшом офисе с небольшим количеством сотрудников, Apple удалось сделать нечто очень важное для своей корпоративной стратегии: избежать уплаты миллионов долларов налогов в Калифорнии и 20 других штатах.>

Штаб-квартира Apple находится в Купертино, штат Калифорния. Расположив офис в Рино, всего в 200 милях оттуда, чтобы сосредотачивать там и инвестировать нераспределенную прибыль компании, Apple уклоняется от уплаты части полагающихся налогов. Ставка корпоративного налога на прибыль в Калифорнии равна 8,84%. А в Неваде? Ноль.

Создание офиса в Рино является лишь одним из многих легальных методов, которые использует Apple с целью сократить сумму уплачиваемых компанией по всему миру налогов на миллиарды долларов каждый год. Помимо Невады, Apple открыли филиалы и в других странах, где налоговые отчисления минимальны, например, Ирландия, Нидерланды, Люксембург и Британские Виргинские острова; эти небольшие дополнительные офисы, размещенные по всему миру, помогают компании снижать размеры налоговых выплат.

Разумеется, почти каждая крупная корпорация пытается минимизировать свои налоги. Для Apple, такая экономия особенно заманчива, поскольку прибыли компании очень высоки. Аналитики Уолл-стрит предсказывают, что в текущем финансовом году Apple может заработать до $45,6 млрд., что стало бы рекордом для любого американского бизнеса.

Чемпион по использованию налоговых лазеек

Apple является наглядным примером того, как технологические гиганты используют лазейки в налоговых кодексах, написанных для индустриальной эпохи, и не соответствующих требованиям современной цифровой экономики. Зачастую источниками прибыли в таких компаниях, как Apple, Google, Amazon, Hewlett-Packard и Microsoft являются не физические товары, а авторские права на интеллектуальную собственность, например, патенты на программное обеспечение, благодаря которому работают те или иные устройства. В других случаях, сами товары бывают в цифровой форме, к примеру, скачиваемые песни.

Предприятиям, которые обладают авторскими правами или которые торгуют цифровыми товарами, гораздо проще переместить свой бизнес в страны с более низкими налоговыми ставками, чем скажем, продуктовому магазину или автопроизводителю. Загруженное приложение, в отличие от автомобиля, может быть продано из любой точки земного шара.

Растущая цифровая экономика представляет собой загадку для законодателей, контролирующих сферу корпоративного налогообложения: хотя технологическая индустрия является одной из самых крупных и ценных в стране, в соответствии с государственными и корпоративными данными, многие технологические компании являются одними из тех предприятий, которые менее всего облагаются налогом. За последние два года, 71 технологическая компания, входящая в фондовый индекс Standard & Poor’s 500 – включая Apple, Google, Yahoo и Dell — в среднем заплатили сумму налога на одну треть меньшую, чем другие предприятия, акции которых включены в индекс.

Даже среди технологических компаний ставки налогообложения Apple одни из самых низких.

По словам бывших руководителей компании, Apple разработали корпоративные стратегии, позволяющие использовать пробелы в Налоговом кодексе.

Так, например, Apple была одной из первых технологических компаний, нанимавших зарубежных продавцов в странах с высокими налогами таким образом, что они могли продавать товар от имени филиалов компании в странах с низкими налогами на других континентах, уменьшая сумму налога на прибыль. Кроме того, Apple была первой компанией, использовавшей бухгалтерский метод под названием «Двойной ирландский виски с голландским сэндвичем». Эта схема позволяет выводить прибыль в Ирландию, Голландию и на Карибские острова. Сегодня эта тактика применяется в сотнях других корпораций - некоторые из них полностью имитировали методы Apple, сообщают бухгалтеры этих компаний.

По данным недавнего исследования, проведенного бывшим экономистом министерства финансов, Мартином Салливаном, без использования таких схем Apple заплатили бы в прошлом году в США налогов на $2,4 млрд. больше. На сегодняшний день по всему миру компания выплатила налогов на сумму около $3,3 млрд. с прибыли в $34,2 млрд., налоговая ставка для корпорации составила лишь 9,8%. (Apple не раскрывает, какая часть этих выплат была произведена в Соединенных Штатах, а также какая часть относится к предыдущим, а какая к будущим периодам).

Для сравнения, компания Wal-Mart в прошлом году заплатила налог в размере $5,9 млрд., в то время как их прибыль составила $24,4 млрд., ставка налога – 24%, что является средней ставкой для не технологических корпораций.

Заграничная прибыль

Налоговая декларация Apple пробудила особенное любопытство среди специалистов по корпоративным налогам, поскольку, несмотря на то, что компания базируется в Соединенных Штатах, ее прибыль – по крайней мере, на бумаге – в основном идет из-за рубежа. Хотя для изготовления и сборки своей продукции Apple в основном нанимает по договору подряда иностранные компании, большинство руководителей, дизайнеров, маркетологов, обычных сотрудников, а также отдел исследований и разработок и розничные магазины корпорации находятся в Соединенных Штатах.

По словам налоговых экспертов, было бы логично ожидать, что Apple зарабатывает большую часть прибыли на территории Америки. Налоговый кодекс США основан на том, что компания «зарабатывает» доход там, где создается стоимость, а не там, где продается продукция.

Бухгалтеры Apple, нашли законные способы, как разместить около 70% прибыли компании за границей, где ставки налогов зачастую гораздо ниже.

Ни правительство, ни корпорации, не публикуют налоговые декларации, и налогооблагаемый доход компании часто отличается от прибыли, представленной в годовых отчетах. В ежегодно публикуемой форме 10-K, корпорации сообщают о своих денежных затратах по налогу на прибыль, но на основании этих цифр не возможно точно определить, сколько, в общем, компании платят государству. В последнем годовом отчете Apple зарегистрировали налогов по всему миру на сумму $8,3 млрд., почти четверть прибыли компании.

Тем не менее, налоговые аналитики и ученые считают, что эта цифра намного больше той, что фактически будет передана правительству, поскольку включает суммы, которые возможно никогда не будут оплачены. «Информация, содержащаяся в форме 10-K, является фикцией для большинства компаний», говорит Кимберли Клаузинг, экономист Reed College, который специализируется на многонациональном налогообложении. «Но для технологических компаний, это превращается из фикции в фарс».

"Примерный" налогоплательщик

В своем заявлении представители Apple подчеркнули, что «компания всегда вела все свои дела в соответствии с самыми высокими этическими стандартами, с соблюдением действующего законодательства и правил бухгалтерского учета». Они добавили: «Мы невероятно гордимся всем, что делает Apple».

Apple «платит огромные налоги, которые помогают местным, региональным и федеральным правительствам», также говорится в заявлении. «В первой половине 2012 года, наши американские операции стали источником почти $5 млрд. федеральных и государственных налогов на прибыль, включая подоходный налог, который удерживается с доходов по акциям, что делает нас одним из главных плательщиков налога на прибыль в США».

В заявлении не говорится о том, как именно образовались эти $5 млрд., равно как и не решается проблема отложенного налога, который компания может заплатить в будущем или решить отложить на неопределенный срок. Цифра $5 млрд., включает подоходные налоги работников Apple.

За 1,5 мили от Купертино, где расположена штаб-квартира Apple, находится колледж Де Анза, который Стив Возняк, один из основателей компании, посещал с 1969 по 1974 год. Из-за кризисного состояния бюджета Калифорнии, с 2008 года Де Анза сократил более тысячи учебных часов, а также 8% преподавательского состава.

Теперь Де Анза стоит на пороге бюджетного дефицита настолько великого, что колледж рискует попасть в «смертельную спираль», написал президент школы, Брайан Мерфи, преподавательскому составу в январе.

Apple, конечно, не несет ответственности за нехватку средств у государства, которая имеет множество причин. Но налоговая политика компании рассматривается чиновниками подобными Мерфи как одна из причин того, почему кризис вообще существует.

«Я просто не понимаю этого», сказал он в интервью. «Бьюсь об заклад, каждый человек в Apple, имеет связь с Де Анза. Их дети купаются в нашем бассейне. Их родственники посещают здесь занятия. Они проезжают мимо нашего колледжа каждый день».

«Но они делают все возможное, чтобы платить как можно меньше налогов».

Уклонение от региональных налогов

В 2006 году, по мере того, как суммы на банковских счетах и цены акций Apple росли, руководители компании прибыли сюда, в Рино, и открыли здесь дочернее предприятие под названием Braeburn Capital, призванное управлять средствами компании и инвестировать их в различные финансовые инструменты. Braeburn – это сорт яблок, одновременно сладкий и кислый на вкус.

Сегодня, внутри офиса можно увидеть висящие вдоль стен плакаты с разноцветными iPod, большую эмблему Apple, а также несколько столов и компьютерных терминалов.

Когда кто-то в Соединенных Штатах покупает iPhone, IPad или другие продукты Apple, часть прибыли от продажи зачисляется на счета, контролируемые Braeburn, а затем эти средства инвестируются в акции, облигации или другие финансовые инструменты. Затем, когда эти инвестиции приносят прибыль, часть ее остается недоступной для налоговых органов Калифорнии благодаря тому, что Braeburn расположен в Неваде.

С момента основания Braeburn, Apple заработали по всему миру более $2,5 млрд. в виде процентов и дивидендов. Если бы Braeburn находились в Купертино, где работают топ-менеджеры Apple, часть дохода, полученного компанией внутри государства, облагалась бы налогом по принятой в Калифорнии ставке 8,84%.Но в Неваде нет ни налога на доход корпораций, ни налога на прирост капитала.

Более того, Braeburn позволяет Apple снижать налоги и в других штатах - в том числе Флориде, Нью-Джерси и Нью-Мексико – так как во многих из них при расчете суммы налога используются формулы, которые уменьшают задолженность предприятий, если финансовый менеджмент компании осуществляется в другом месте.

 Apple не раскрывает, какая часть налогов должна бать уплачена в региональные бюджеты, но по данным компании их задолженность перед властями штатов по всей стране составляет $762 млн.

Эта эффективная ставка налога на порядок выше, чем у многих других технологических компаний, но как уже отмечали Клаузинг и другие налоговые аналитики, такие цифры не всегда точно иллюстрируют фактически уплачиваемые корпорациями суммы.

Десятки других компаний, включая Cisco, Harley-Davidson и Microsoft, также создали дочерние предприятия в Неваде для обхода налогов в других штатах. Сотни других корпораций осуществляют подобную экономию за счет размещения офисов в штате Делавэр.

Но некоторые в Калифорнии недовольны тем, что Apple и другие калифорнийские компании перенесли свои финансовые операции в безналоговые штаты, даже после того, как законодатели предложили им налоговые льготы, чтобы удержать в штате.

В 1996, 1999 и 2000, например, законодательные органы Калифорнии увеличили налоговые послабления для компаний, которые занимаются исследованиями и разработками, позволив сотням компаний, включая Apple, избежать миллиардов региональных налогов. Налоговая экономия Apple, с 1996 года, благодаря этим послаблениям составила $412 млн.

Затем, в 2009 году, после интенсивной лоббистской кампании возглавляемой Apple, Cisco, Oracle, Intel и другими компаниями, законодательные органы Калифорнии снизили налоги для корпораций, базирующихся в Калифорнии, но работающих в других штатах или странах. По словам аналитиков, это изменение в правилах налогообложения в конечном итоге обойдется штату в $1,5 млрд. в год.

Эта потеря налогового дохода является одной из причин, почему на сегодняшний день Калифорния столкнулась с бюджетным кризисом и начнет следующий финансовый год с дефицитом в размере $9,2 млрд. Штат уже сократил некоторые программы в области здравоохранения, значительно повысил плату за обучение в государственных университетах, сократил программы поддержки инвалидов, а также было выдвинуто предложение на $4,8 млрд. сократить расходы на содержание детских садов.

Представители Apple отказались от комментариев относительно деятельности компании в штате Невада. В частности, некоторые руководители заявили, что несправедливо критиковать Apple за стремление снизить налоговое бремя, когда тысячи других компаний действуют точно таким же образом. Если бы компания Apple в добровольном порядке начала платить больше налогов, то поставила бы себя в невыгодные конкурентные условия, утверждают они, и кроме того, сослужила бы плохую службу своим акционерам.

Стратегия Apple в действительности принесла компании немалую выгоду.

Назвав прошлый квартал одним из самых успешных за всю историю Apple, представители компании сообщили, что в первой половине финансового года чистая прибыль составила $24,7 млрд. при выручке $85,5 млрд., кроме того более чем $110 млрд. находятся на банковских счетах компании.

Глобальная налоговая стратегия

Каждый час, каждую секунду, миллионы раз в день, в своих комнатах и у кассовых аппаратов, потребители нажимают кнопку «Купить» на iTunes или платят за покупку одного из продуктов Apple.

И вместе с этим стартует международный финансовый механизм, перемещающий деньги по разным континентам в мгновении ока. В то время как офис Apple в Рино помогает компании укрываться от региональных налогов, международные филиалы корпорации помогают ей снизить отчисления, причитающиеся американскому и другим правительствам.

Например, в одной из дочерних компаний Apple, под названием iTunes S.à r.l., в Люксембурге работают лишь несколько десятков сотрудников. Единственным видимым невооруженному глазу свидетельством существования этого филиала является почтовый ящик с приклеенным к нему листком бумаги, на котором читается надпись «ITUNES SARL».

В Люксембурге всего лишь полмиллиона жителей. Но когда клиенты в Европе, Африке или на Ближнем Востоке - и, возможно, в других частях света – скачивают песни, телевизионные шоу или приложения, продажи фиксируются в этой маленькой стране. В 2011 году выручка iTunes S.à r.l. превысила $1 млрд., что составляет около 20% продаж на iTunes по всему миру.

Преимущества Люксембурга очевидны, говорят руководители Apple. Правительство страны пообещало Apple и множеству других технологических корпораций налогообложение по низким ставкам, если эти компании будут проводить свои операции через Люксембург. Налоги, которые в противном случае, были бы направлены в казну Англии, Франции и США, теперь поступают в бюджет Люксембурга, по более низким ставкам.

«Мы открыли филиал в Люксембурге из-за благоприятных налоговых условий», сказал Роберт Хатта, помогавший контролировать розничный маркетинг iTunes и продажи Apple на европейских рынках. «Загрузки отличаются от тракторов или стали, вы не можете их потрогать, поэтому абсолютно неважно, где находится ваш компьютер – во Франции или в Англии. Если вы покупаете из Люксембурга, это связь с Люксембургом».

Представитель Apple отказался комментировать операции компании в Люксембурге.  Загружаемые товары наглядно иллюстрируют, как современные налоговые системы становятся все более беспомощными в экономике, где доминирует электронная коммерция. Компания Apple особенно талантливо находит лазейки в налоговом законодательстве и нанимает бухгалтеров, которые, так же как и дизайнеры iPhone отличаются креативностью. В 1980-х годах, например, Apple была одной из первых крупных корпораций, которые нанимали зарубежных дистрибьюторов в качестве «комиссионеров», а не розничных торговцев, сообщает Майкл Рашкин, первый директор Apple по налоговой политике.

Для клиентов, эта разница была практически незаметна. Но благодаря тому, что комиссионеры никогда фактически не владеют запасами продукции – что в противном случае потребовало бы от них уплаты налогов – подобная структура позволила, например, продавцам в Германии, где налоги, как известно, высоки, продавать компьютеры от имени филиала Apple в Сингапуре, где налоговые ставки намного ниже. Таким образом, большая часть прибыли этих продавцов облагалась налогом по сингапурским, а не по немецким ставкам.

Двойной ирландский виски

В конце 1980-х годов, компания Apple стала одним из первопроходцев схемы, известной под названием «Двойной ирландский виски», которая позволила компании перемещать свои прибыли через территории с льготным режимом налогообложения по всему миру, говорит Тим Дженкинс, финансовый менеджер Apple до 1994 года, который помогал в разработке этой системы.

Apple открыла в Ирландии два филиала – сегодня они называются Apple Operations International и Apple Sales International — и построила завод среди зеленых полей ирландского города Корк. Ирландское правительство предложило компании налоговые льготы в обмен на рабочие места.

Но самое большое преимущество заключалось в том, что эта процедура позволила компании продавать в Ирландии права пользования патентами на интеллектуальную собственность, созданную в Калифорнии. Трансфер был внутренний, так что денежные средства компании просто перебрались из одной ее части в зарубежный филиал. Но в результате, часть прибыли Apple облагалась по ирландской ставке налога – 12,5%, а не по американской - 35%. По данным компании, в 2004 году Ирландия, страна с населением менее 5 млн. человек, стала домом для более, чем трети мировых доходов Apple.

Кроме того, второй ирландский филиал компании (потому то и «двойной виски») позволил ей направлять другую часть прибыли на Карибы, где налогообложение так же осуществляется по значительно более низкой ставке. Частичное право собственности в этих ирландских филиалах принадлежало Baldwin Holdings Unlimited, расположенной на Британских Виргинских островах, которые также являются территорией налоговых льгот. У Baldwin Holdings нет официальных офисов и телефонного номера, и единственным официальным директором является Питер Оппенхаймер, финансовый директор Apple, который живет и работает в Купертино. Яблоки Baldwin известны тем, что долго не портятся во время путешествий.

Наконец, в силу договоров Ирландии с европейскими странами, некоторые прибыли Apple могут перемещаться, практически не облагаясь налогом, через Нидерланды – «голландский сэндвич» - что делает их по существу невидимыми для внешних наблюдателей и налоговых органов.

Роберт Пром, глава учётного аппарата корпорации в середине 1990-х, назвал эту стратегию Apple «европейским секретом, который не держится в тайне».

Неясно, как именно финансы Apple за рубежом работают сегодня. В 2006 году компания реорганизовала свои ирландские подразделения в корпорации с неограниченной ответственностью, которые имеют лишь несколько требований к раскрытию финансовой информации.

Тем не менее, налоговые эксперты говорят, что такие стратегии, как «двойной ирландский виски» помогают объяснить, каким образом Apple удалось сохранить свои международные налоги на уровне 3,2% от прибыли компании за рубежом в прошлом году.

Представители Apple отказались комментировать деятельность компании в Ирландии, Нидерландах и на Британских Виргинских островах.

В последнем годовом отчете компании сообщается, что $24 млрд. - или 70% - от валовой прибыли размером $34,2 млрд. были заработаны за рубежом, а 30% были заработаны в Соединенных Штатах.

Однако, по мнению Салливана, бывшего экономиста министерства финансов, «учитывая, что все маркетинговые стратегии, продукты и патенты компании были разработаны здесь, в Калифорнии, эта цифра, вероятно, должны быть, по крайней мере, 50%».

Если бы прибыли Apple были равномерно распределены между США и зарубежных странами, то сумма, подлежащая уплате в государственную казну, возросла бы в прошлом году примерно на $2,4 млрд., сказал он, так как большая часть прибыли компании облагалась бы по более высокой ставке налога, принятой в США.

«Apple, как и многие другие транснациональные корпорации, использует совершенно законные методы, чтобы уберечь значительную часть своих доходов от налоговой службы», отмечает Салливан. «И когда самые прибыльные американские компании платят меньше, обычному населению приходится платить больше».

Другие налоговые эксперты, такие как Эдвард Кляйнбард, бывший начальник штаба Совместного комитета по вопросам налогообложения, пришли к аналогичным выводам.

«Эта стратегия уклонения от уплаты налогов, используемая Apple и другими транснациональными корпорациями минимизирует налоговые поступления не только в США», заявляет Кляйнбард, профессор налогового права в университете Южной Калифорнии. «Но также и в Германии, Франции, Англии и других странах».

Единственный минус для компаний, использующих такую стратегию, это то, что, когда деньги направляются за рубеж, они уже не могут быть возвращены в США без уплаты по ним налогов.

Однако это может измениться. Компания Apple, которая держит $74 млрд. в оффшорных зонах, в прошлом году объединилась с более чем четырьмя десятками других компаний с целью призвать Конгресс позволить американским компаниям возвращать деньги в страну без необходимости уплачивать высокие налоги. Коалиция, которая включает в себя Google, Microsoft и Pfizer, наняла десятки лоббистов, чтобы добиться принятия этого послабления. В соответствие с отчетом Конгресса, налоговые льготы будут стоить федеральному правительству $79 млрд. в течение следующего десятилетия.

Дискуссия вокруг Apple в Калифорнии

В одном из своих последних публичных выступлений перед смертью, в июне прошлого года, Стив Джобс, исполнительный директор Apple, обратился к городскому совету Купертино, чтобы получить разрешение на строительство новой штаб-квартиры.

Большинство членов Совета рассыпались в похвале такому предложению. Но у одной из членов, Крис Ван, возникли вопросы.

«Какую пользу это принесет жителям города?», спросила она. Возможно, компания Apple может предоставить бесплатный беспроводной доступ в Интернет в Купертино, предложила она, как поступил Google в соседнем городе Mountain View.

«Видите ли, я простак; я всегда думал, что мы платим налоги, а подобными вещами должна заниматься городская администрация », ответил Джобс. «Вот почему мы платим налоги. Если нас освободят от уплаты налогов, то я буду рад установить Wi-Fi».

Он заявил, что если городской совет не доволен, то компания, возможно, может перенести свою штаб-квартиру в другой штат. Компания является крупнейшим налогоплательщиком Купертино, в прошлом году, по оценке местных властей, правительство штата получило от нее более $8 млн. в качестве налога на недвижимость. Ван отозвала свое предложение.

Купертино, сообщила Ван в интервью, имеет реальные финансовые проблемы. «Мы гордимся тем, что Apple располагается именно здесь», сказала Ван, которая к тому времени покинул совет. «Но как заставить их чувствовать себя более связанными с этим местом?»

Другие жители утверждают, что Apple итак делает достаточно, будучи крупнейшим работодателем Купертино, кроме того технологические компании вообще всегда поддерживали экономику Калифорнии. Работники Apple питаются в местных ресторанах, работают в местных советах и жертвуют деньги местным благотворительным организациям. Многие миллионеры Силиконовой Долины платят подоходный налог государству. В своем заявлении, компания Apple утверждает, что ее «международный рост создает рабочие места внутри страны, так как мы контролируем большинство наших операций, находясь в Калифорнии».

«Подавляющее большинство нашей рабочей силы остается в США», говорится в заявлении, «а именно, более чем 47 000 штатных сотрудников во всех 50 штатах».

Кроме того, в течение последних двух лет Apple перечислили близлежащему Стэндфордскому университету более $50 млн. Компания также пожертвовала $50 млн. службам гуманитарной помощи в Африке. В заявлении Apple говорится: «Мы внесли свой вклад в помощь многим благотворительным организациям, но никогда не стремились делать это публично. Наше внимание было сосредоточено на том, чтобы сделать доброе дело, а не на том, чтобы нас за него похвалили. В 2011 году мы значительно расширили количество достойных организаций, которые мы поддерживаем».

Тем не менее, некоторые, в том числе и президент колледжа Де Анза, Мерфи, считают, что благотворительность и создание рабочих мест не компенсируют уклонение от налогов.

«Когда этим компаниям – Google, Apple, Facebook и остальным - приходит время честно заплатить свою долю налогов, то они отчаянно сопротивляются, тем самым опустошая государственную казну», говорит Мерфи.

«Но я не жалуюсь», добавил он. «Мы не можем позволить себе огорчить этих ребят. Нам нужен каждый доллар, который мы можем получить».