Началась "подпольная" налоговая революция
Недавнее решение Конституционного суда, фактически запрещающее организациям пользоваться правом вычета по налогу на добавленную стоимость, грозит обернуться катастрофой для всей экономики страны
В конце прошлой недели директор центра "Налоги и финансовое право" Аркадий Брызгалин представил в Конституционный суд РФ (КС) обращение, в котором просит разъяснить порядок применения положений определения от 08 апреля 2004 г. №169-О. Причиной обращения г-на Брызгалина в КС явился появившийся недавно в Интернете и буквально взбудораживший всю бухгалтерскую общественность текст определения КС. Из него следует, что предприятия фактически лишаются права пользоваться вычетами по налогу на добавленную стоимость (НДС), в случае если они расплачиваются с поставщиками заемными средствами или полученными в виде авансов деньгами. Таким образом, декларируя постоянное снижение налоговой нагрузки, государство фактически постоянно увеличивает давление на бизнес, пытаясь "выжать" из него как можно больший объем поборов. С одной стороны, такая позиция объяснима – в условиях снижения единого социального налога правительству необходимо искать способы закрыть возникающие в бюджете "дыры". Но с другой стороны, беря курс на удвоение ВВП, а значит, и на увеличение деловой активности, ситуация, когда чиновники фактически лишают бизнесменов важнейших инструментов эффективной деятельности, выглядит нелепо. По мнению экспертов, в том случае, если налоговые органы действительно вооружатся вышеупомянутым определением, это повлечет за собой негативные последствия для всей экономики – предприятия почувствуют острый дефицит оборотных средств, а пользование заемными деньгами будет обходиться им значительно дороже.
Согласно существующему законодательству, у компаний есть два варианта уплаты НДС, из которых они выбирают себе один, наиболее приемлемый. Первый называется "по отгрузке": как только компания отгружает товар, у нее тут же возникает обязательство перед бюджетом по уплате НДС, вне зависимости от того, когда ей на счет поступят деньги от проданной продукции. Такой способ уплаты удобен для налоговой инспекции, так как поступления налога строго соответствуют коммерческой активности фирмы, но не очень удобен для компании из-за возникающего кассового разрыва. Второй способ – "по оплате". При нем обязательство перед бюджетом по НДС у организации возникают лишь только после получения выручки или предоплаты по проданному товару или оказанной услуге. "Этот способ наиболее любим среди предпринимателей, – комментирует RBC daily финансовый директор ОАО "Дуплет-М" Сергей Андреев. – Во-первых, уменьшается риск кассового разрыва, ты платишь налог лишь после того, как уже получил деньги. А во-вторых, за счет умелого выбора средств финансирования текущей деятельности можно свести размер текущей уплаты НДС в бюджет к нулю. Для этого необходимо получить деньги не в виде выручки, а в виде, к примеру, кредита, и потратить их опять же на оплату товаров или услуг поставщикам. В таком случае можно дойти даже до того, что бюджет должен будет тебе больше, чем ты ему".
Появившееся же недавно в Интернете определение КС (официально оно еще не опубликовано) совершенно меняет вторую схему уплаты НДС. Как постановили судьи, получить вычет по НДС поставщик может лишь в случае, если фирма расплатилась с ним деньгами или имуществом, которое получила в виде выручки за поставленную продукцию или от продажи своего имущества. Из этого следует, что, к примеру, права на вычет не будет, если рассчитаться с поставщиком деньгами, получение которых не было связано с реализацией, а таких случаев огромное количество. Это, к примеру, кредиты, авансы, проценты по выданным займам, возвращенная из бюджета переплата и т.д. "Например, предприятие получает кредит в банке и расплачивается с поставщиком, – поясняет в обращении свою позицию г-н Брызгалин. – В результате у поставщика возникает обязанность исчислить и уплатить НДС, поскольку денежные средства реально поступили на расчетный счет. В то же время для предприятия право на возмещение НДС возникнет лишь после возврата кредита. Ситуация парадоксальная: выполнены все условия для возмещения НДС, предусмотренные ст. 172 Налогового кодекса РФ, однако для возмещения, согласно определению, необходимо предоставить еще один документ – о возврате кредита банку (платежное поручение на возврат кредита). Предоставление данного документа Налоговым кодексом РФ не предусмотрено, и право на зачет НДС наличием данного документа не обуславливается". Такое мнение разделяют и другие эксперты. "В том случае, если это определение вступит в силу, возможно, произойдет пересчет НДС, принятого к вычету налогоплательщиками при оплате заемными средствами, – высказала RBC daily свое мнение консультант по налогам и сборам Людмила Фомичева. – Налоговики обязательно этим воспользуются. Если следовать логике письма КС дальше, то получается, что и авансы, полученные от покупателей, также являются, по сути, заемными средствами. Согласиться с этим я никак не могу, потому что, согласно Гражданскому кодексу, заемные средства являются собственными". Такая ситуация приведет, по мнению экспертов, к ряду негативных факторов. Во-первых, предприятия почувствуют острую нехватку в оборотных средствах, а во-вторых, заемные деньги для них значительно подорожают. "Если налоговые органы вооружатся изложенной правовой позицией КС РФ при оценке правомерности применения вычетов организациями, а арбитражные суды будут руководствоваться определением №169-О при разрешении соответствующих споров, то последствия будут неблагоприятны для всей экономики, поскольку из оборотных средств предприятий станут отвлекаться значительные суммы на уплату налога в бюджет, а пользование заемными деньгами будет обходиться предприятиям дороже", – сказал RBC daily старший юрисконсульт компании "Бейкер Тилли Русаудит" Павел Вавилов. Фактически компаниям в случае получения кредита придется платить НДС дважды: один раз при покупке товара у своего поставщика (в стоимость товара входит НДС), а второй раз в бюджет. "Однако формально налогообложение в этом случае нельзя будет считать двойным, – говорит Павел Вавилов. – Просто многие налогоплательщики не смогут воспользоваться правом на вычет сумм налога, уплаченных поставщикам, своевременно, то есть в сроки, которые они могли бы это сделать исходя из буквального толкования главы 21 НК РФ, а в некоторых случаях – вообще никогда". Чем все это закончится, сказать пока сложно. К обращению г-на Брызгалина присоединились еще целый ряд организаций. В письме он просит КС "рассмотреть Обращение в максимально короткие сроки, поскольку налоговые органы уже предпринимают меры по принудительному перерасчету сумм НДС за прошедшие налоговые периоды". В принципе, признают эксперты, бывали случаи, когда первоначально появившиеся в Интернете тексты определений КС сильно отличались от тех, которые потом были опубликованы официально. Однако с другой стороны, существует мнение, что подобное "подпольное" ужесточение налогового режима – продуманная акция правительства, которое, официально снижая налоговую нагрузку, пытается "выжать" как можно больше налогов из бизнеса.
В конце прошлой недели директор центра "Налоги и финансовое право" Аркадий Брызгалин представил в Конституционный суд РФ (КС) обращение, в котором просит разъяснить порядок применения положений определения от 08 апреля 2004 г. №169-О. Причиной обращения г-на Брызгалина в КС явился появившийся недавно в Интернете и буквально взбудораживший всю бухгалтерскую общественность текст определения КС. Из него следует, что предприятия фактически лишаются права пользоваться вычетами по налогу на добавленную стоимость (НДС), в случае если они расплачиваются с поставщиками заемными средствами или полученными в виде авансов деньгами. Таким образом, декларируя постоянное снижение налоговой нагрузки, государство фактически постоянно увеличивает давление на бизнес, пытаясь "выжать" из него как можно больший объем поборов. С одной стороны, такая позиция объяснима – в условиях снижения единого социального налога правительству необходимо искать способы закрыть возникающие в бюджете "дыры". Но с другой стороны, беря курс на удвоение ВВП, а значит, и на увеличение деловой активности, ситуация, когда чиновники фактически лишают бизнесменов важнейших инструментов эффективной деятельности, выглядит нелепо. По мнению экспертов, в том случае, если налоговые органы действительно вооружатся вышеупомянутым определением, это повлечет за собой негативные последствия для всей экономики – предприятия почувствуют острый дефицит оборотных средств, а пользование заемными деньгами будет обходиться им значительно дороже.
Согласно существующему законодательству, у компаний есть два варианта уплаты НДС, из которых они выбирают себе один, наиболее приемлемый. Первый называется "по отгрузке": как только компания отгружает товар, у нее тут же возникает обязательство перед бюджетом по уплате НДС, вне зависимости от того, когда ей на счет поступят деньги от проданной продукции. Такой способ уплаты удобен для налоговой инспекции, так как поступления налога строго соответствуют коммерческой активности фирмы, но не очень удобен для компании из-за возникающего кассового разрыва. Второй способ – "по оплате". При нем обязательство перед бюджетом по НДС у организации возникают лишь только после получения выручки или предоплаты по проданному товару или оказанной услуге. "Этот способ наиболее любим среди предпринимателей, – комментирует RBC daily финансовый директор ОАО "Дуплет-М" Сергей Андреев. – Во-первых, уменьшается риск кассового разрыва, ты платишь налог лишь после того, как уже получил деньги. А во-вторых, за счет умелого выбора средств финансирования текущей деятельности можно свести размер текущей уплаты НДС в бюджет к нулю. Для этого необходимо получить деньги не в виде выручки, а в виде, к примеру, кредита, и потратить их опять же на оплату товаров или услуг поставщикам. В таком случае можно дойти даже до того, что бюджет должен будет тебе больше, чем ты ему".
Появившееся же недавно в Интернете определение КС (официально оно еще не опубликовано) совершенно меняет вторую схему уплаты НДС. Как постановили судьи, получить вычет по НДС поставщик может лишь в случае, если фирма расплатилась с ним деньгами или имуществом, которое получила в виде выручки за поставленную продукцию или от продажи своего имущества. Из этого следует, что, к примеру, права на вычет не будет, если рассчитаться с поставщиком деньгами, получение которых не было связано с реализацией, а таких случаев огромное количество. Это, к примеру, кредиты, авансы, проценты по выданным займам, возвращенная из бюджета переплата и т.д. "Например, предприятие получает кредит в банке и расплачивается с поставщиком, – поясняет в обращении свою позицию г-н Брызгалин. – В результате у поставщика возникает обязанность исчислить и уплатить НДС, поскольку денежные средства реально поступили на расчетный счет. В то же время для предприятия право на возмещение НДС возникнет лишь после возврата кредита. Ситуация парадоксальная: выполнены все условия для возмещения НДС, предусмотренные ст. 172 Налогового кодекса РФ, однако для возмещения, согласно определению, необходимо предоставить еще один документ – о возврате кредита банку (платежное поручение на возврат кредита). Предоставление данного документа Налоговым кодексом РФ не предусмотрено, и право на зачет НДС наличием данного документа не обуславливается". Такое мнение разделяют и другие эксперты. "В том случае, если это определение вступит в силу, возможно, произойдет пересчет НДС, принятого к вычету налогоплательщиками при оплате заемными средствами, – высказала RBC daily свое мнение консультант по налогам и сборам Людмила Фомичева. – Налоговики обязательно этим воспользуются. Если следовать логике письма КС дальше, то получается, что и авансы, полученные от покупателей, также являются, по сути, заемными средствами. Согласиться с этим я никак не могу, потому что, согласно Гражданскому кодексу, заемные средства являются собственными". Такая ситуация приведет, по мнению экспертов, к ряду негативных факторов. Во-первых, предприятия почувствуют острую нехватку в оборотных средствах, а во-вторых, заемные деньги для них значительно подорожают. "Если налоговые органы вооружатся изложенной правовой позицией КС РФ при оценке правомерности применения вычетов организациями, а арбитражные суды будут руководствоваться определением №169-О при разрешении соответствующих споров, то последствия будут неблагоприятны для всей экономики, поскольку из оборотных средств предприятий станут отвлекаться значительные суммы на уплату налога в бюджет, а пользование заемными деньгами будет обходиться предприятиям дороже", – сказал RBC daily старший юрисконсульт компании "Бейкер Тилли Русаудит" Павел Вавилов. Фактически компаниям в случае получения кредита придется платить НДС дважды: один раз при покупке товара у своего поставщика (в стоимость товара входит НДС), а второй раз в бюджет. "Однако формально налогообложение в этом случае нельзя будет считать двойным, – говорит Павел Вавилов. – Просто многие налогоплательщики не смогут воспользоваться правом на вычет сумм налога, уплаченных поставщикам, своевременно, то есть в сроки, которые они могли бы это сделать исходя из буквального толкования главы 21 НК РФ, а в некоторых случаях – вообще никогда". Чем все это закончится, сказать пока сложно. К обращению г-на Брызгалина присоединились еще целый ряд организаций. В письме он просит КС "рассмотреть Обращение в максимально короткие сроки, поскольку налоговые органы уже предпринимают меры по принудительному перерасчету сумм НДС за прошедшие налоговые периоды". В принципе, признают эксперты, бывали случаи, когда первоначально появившиеся в Интернете тексты определений КС сильно отличались от тех, которые потом были опубликованы официально. Однако с другой стороны, существует мнение, что подобное "подпольное" ужесточение налогового режима – продуманная акция правительства, которое, официально снижая налоговую нагрузку, пытается "выжать" как можно больше налогов из бизнеса.
Ещё новости по теме:
15:42
13:00
12:00