Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 сентября 2005 г. N 124н "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения".
Зарегистрирован в Минюсте РФ 18 октября 2005 г. Регистрационный N 7076.
В соответствии с пунктом 1 статьи 398 и пунктом 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 53, ст. 5016; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; N 49, ст. 4840;) приказываю:
1. Утвердить форму налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
3. Установить, что приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29 декабря 2003г. N БГ-3-21/725 "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и инструкции по ее заполнению" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 января 2004г., регистрационный N 5432; "Российская газета", N 17, 31 января 2004г.) не применяется с 1 февраля 2006 года.
Министр А. Кудрин
Приложение N 2
Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу.
Налоговая декларация по земельному налогу (далее - Декларация) заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Декларация по земельному налогу представляется по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы, в которых налогоплательщики состоят на учете по месту нахождения земельных участков.
При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, в налоговый орган, в котором осуществляется постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения земельных участков, представляется одна Декларация.
При этом на каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 Декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
Декларация представляется инвестором по каждому соглашению о разделе продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции.
Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, инвестор представляет Декларацию в налоговый орган по местонахождению данного участка недр.
Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде.
Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его уполномоченного представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный
N 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета", N 89, 22 мая 2002 г.).
Раздел I. Общие требования к порядку заполнения Декларации.
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка Декларации на принтере.
В каждой строке и соответствующей ей графе Декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших Декларацию, заверив их печатью организации с указанием даты исправления, или подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.
В верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя в порядке, определенном в Разделе II "Порядок заполнения титульного листа", а также указывается порядковый номер страницы.
Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Раздел II. Порядок заполнения титульного листа.
1.Титульный лист (страница 001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
2. Для российской и иностранной организации при заполнении указывается ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Декларация. При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00):
1) для российской организации указывается:
- ИНН и КПП по месту нахождения организации - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г.;
- N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный N 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1,4 января 1999 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) (далее - приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309) или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный N 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.) (далее - приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178);
- КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;
- КПП по иному месту нахождения - на основании соответствующего Уведомления о постановке на учет в налоговом органе по формам N 12-1-9, N 12-1-10, утвержденным приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.
2) для иностранной организации указывается:
- ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный N 2258; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 25, 19 июня 2000 г.) (далее - приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124) или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г.;
- N АП-3-06/124;
ИНН и КПП по месту нахождения недвижимого имущества иностранной организации - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД или Информационного письма об учете в налоговом органе по форме N 2202ИМ, утвержденных приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.
3) для налогоплательщика, выступающего в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции:
- ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции - указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции по форме N 9-СРПС, утвержденной приказом МНС России от 17 марта 2004 г. N САЭ-3-09/207 "Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения" (зарегистрирован в Минюсте России 1 апреля 2004 г., регистрационный N 5699; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 16, 19 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 71, 7 апреля 2004 г.).
3. Индивидуальный предприниматель при заполнении титульного листа указывает ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.
4. При заполнении титульного листа указывают:
1) вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий).
При представлении в налоговый орган Декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных изменений и дополнений, в реквизите титульного листа "Вид документа" указывается код 3 (корректирующий) с отражением через дробь номера, отражающего, какая по счету Декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).
Внесение дополнений и изменений в Декларацию при обнаружении в истекшем налоговом периоде не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), повлекших завышение (занижение) подлежащей уплате в бюджет суммы налога, производится путем представления корректирующей Декларации за соответствующий прошлый налоговый период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных изменений и дополнений.
Указанная Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налоговых обязательств учитываются неоспоренные результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговых обязательств;
2) налоговый период. Налоговым периодом является календарный год. По данной строке указывается значение "0";
3) отчетный год - год, за который представляется Декларация;
4) полное наименование налогового органа, в который представляется Декларация, и его код;
5) полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи Декларации индивидуальным предпринимателем заказывается его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
6) основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г.
N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586; 2003, N 7, ст.642; N 43, ст.4238; 2004, N 10, ст.864) (далее - постановление Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 439);
7) основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма
N Р61001) или Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 года (форма
N Р67001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 439;
8) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД);
9) количество страниц, на которых составлена Декларация;
10) количество листов документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации уполномоченным представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.
5. Достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации организации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом фамилия, имя, отчество указываются полностью и проставляется дата подписания Декларации.
В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера - специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации.
6. Достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации индивидуального предпринимателя, подтверждаются подписью индивидуального предпринимателя с проставлением даты подписания Декларации.
7. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации (способ представления; количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).
Раздел III. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)".
8. Раздел 1 заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований, в соответствующих блоках строк.
9. По коду строки 001 указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции).
10. В каждом блоке строк 010-040 Раздела 1 указывается:
1) по коду строки 010 - код бюджетной классификации (далее - КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк;
2) по строке с кодом 020 - код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), по которому подлежит уплата суммы налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк. В случае, если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле Декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00);
3) по строке с кодом 030 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующему коду КБК и ОКАТО.
Значение строки с кодом 030 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК определяется как разница между исчисленными суммами налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК, и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет в течение налогового периода, указанной по строке с кодом 290 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.
В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 030 указываются нули;
4) по строке с кодом 040 - сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленными суммами налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по (ОКАТО и КБК, и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих к уплате в течение налогового периода, указанных по строке с кодом 290 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.
В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 040 указывается данное значение без знака "-", а если положительно, то по строке с кодом 040 указываются нули.
11. Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации (с учетом положений пункта 5 настоящего Порядка) или подписью индивидуального предпринимателя и проставляется дата подписания.
Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога".
12. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле в праве на земельный участок), находящемуся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков, используемых им в предпринимательской деятельности.
13. В Разделе 2 указывается:
1) по строке с кодом 010 - кадастровый номер земельного участка;
2) по строке с кодом 020 - код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок и по которому подлежит уплате сумма налога;
3) по строке с кодом 030 указывается код категории земель, определяемый в соответствии с Приложением N 1 к настоящему Порядку;
4) по строке с кодом 040 - значение в отношении земельных участков, приобретенных в собственность индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в течение трехлетнего срока проектирования и строительства и превышающего трехлетний срок проектирования и строительства объекта недвижимости. Соответствующий сроку проектирования и строительства объекта недвижимости квадрат - "3 года" или "свыше 3 лет" отметить знаком "V";
5) по строке с кодом 050 - кадастровая стоимость земельного участка;
6) по строке с кодом 060 - доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 060 заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями:
- в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;
- в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности.
Данный показатель заполняется также и в том случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц;
7) по строке с кодом 070 - код налоговой льготы. Значение по строке с кодом 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
8) по строке с кодом 080 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установленная в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса;
9) по строке с кодом 090 - код налоговой льготы. Значение по строке с кодом 090 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
10) по строке с кодом 100 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установленная в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса.
Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке с кодом 080, либо по строке с кодом 100 или сумма показателей, указанных по строкам с кодом 080 и кодом 100, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю и указывается по строке с кодом 210;
11) по строке с кодом 110 - код налоговой льготы, предоставленной в виде не облагаемой площади земельного участка, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
12) по строке с кодом 120 - доля не облагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 120 заполняется в случае предоставления налогоплательщику льготы в виде не облагаемой площади земельного участка, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (пункт 2 статьи 387 Кодекса);
13) по строке с кодом 130 - код налоговой льготы, предоставленной в виде не облагаемой площади земельного участка, в соответствии с пунктом 8 статьи 395 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
14) по строке с кодом 140 - доля не облагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 140 заполняется в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научных организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств (пункт 8 статьи 395 Кодекса);
15) по строке с кодом 150 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
16) по строке с кодом 160 - значение с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 200, налогоплательщиками, имеющими право на льготу в виде освобождения от налогообложения, установленную в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, т.е. (160 х (1-200));
17) по строке с кодом 170 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения, в соответствии со статьей 395 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
18) по строке с кодом 180 - значение с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 200, налогоплательщиками, имеющими право на льготу в виде освобождения от налогообложения, установленную в соответствии со статьей 395 Кодекса, т.е. (180 х (1-200));
19) по строке с кодом 190 - количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц;
20) по строке с кодом 200 - коэффициент К1, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Значение по строке с кодом 200 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.
В случае если в течение всего налогового периода не возникало у налогоплательщика право на налоговую льготу, то по строке с кодом 190 указывается - "0", а по строке с кодом 200 указывается - "1";
21) по строке с кодом 210 - налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:
- разность значений строки с кодом 050 и строки с кодом 080 и (или) строки с кодом 100 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготу по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы, установленную в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса, т.е. (050 - 080), (050 - 100) или (050 - (080+100));
- разность значений строки с кодом 050 и строки с кодом 160 или строки с кодом 180 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 Кодекса в виде полного освобождения от налогообложения;
- разность значения строки с кодом 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050, 120 и 200 или произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050, 140 и 200, т.е. (050 - (050 Є 120 Є (1 - 200)) или (050 - (050 Є 140 Є (1 - 200)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении доли не облагаемой площади земельного участка;
- разность произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050 и 060 и значений строк с кодами 080, 100, (120 Є 200), (140 Є 200), 160, 180, т.е.: (050 Є 060) - 080 или (050 Є 060) - 100, или (050 Є 060) - (080 + 100), или (050 Є 060) - 160, или (050 Є 060) - 180, или (050 Є 060) - ((050 Є 060) Є (120 Є (1 - 200)), или (050 Є 060) - ((050 Є 060) х (140 Є
(1 - 200)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц, кроме того, в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научных организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств;
22) по строке с кодом 220 - налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);
23) по строке с кодом 230 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) заказанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав;
24) по строке с кодом 240 - коэффициент К2, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 230, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом значение по строке с кодом 240 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.
В случае если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то по строке с кодом 230 указывается "12", а по строке с кодом 240 указывается - "1";
25) по строке с кодом 250 - сумма исчисленного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке с кодом 210, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 220, и коэффициента К2, указанного по строке с кодом 240, деленного на сто.
Если Декларация представляется налогоплательщиком в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 250 отражается исчисленная сумма налога, которая определяется как произведение значений строк с кодами 210, 220 и 240, деленного на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("3 года") отмечен знаком "V", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("свыше 3 лет") отмечен знаком "V";
26) по строке с кодом 260 - код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы налога и (или) в виде снижения налоговой ставки. Значение по строке с кодом 260 заполняется только в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
27) по строке с кодом 270 - сумма налоговой льготы.
Строка с кодом 270 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога и (или) в виде снижения налоговой ставки (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). При этом значение суммы налоговой льготы в виде снижения ставки налога исчисляется как произведение значения по коду строки 210 на разницу значений полной ставки налога и пониженной ставки налога по формуле: значение по строке с кодом 270 - значение по строке с кодом 210 Є (налоговая ставка - пониженная ставка) : 100;
28) по строке с кодом 280 - исчисленная сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период, которая определяется как разность значений строк с кодами 250 и 270;
29) по строке с кодом 290 - сумма всех авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, за все отчетные периоды, рассчитанная по формуле: значение по строке с кодом 290 = сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал отчетного года, + сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первое полугодие отчетного года + сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за девять месяцев отчетного года.
Налоговая декларация по земельному налогу, утвержденная приказом МНС России от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-21/725 "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и инструкции по ее заполнению" представляется по расчетам за 2005 год налогоплательщиками, осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с Законом Российской Федерации от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю".
В соответствии с пунктом 1 статьи 398 и пунктом 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 53, ст. 5016; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; N 49, ст. 4840;) приказываю:
1. Утвердить форму налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
3. Установить, что приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29 декабря 2003г. N БГ-3-21/725 "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и инструкции по ее заполнению" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 января 2004г., регистрационный N 5432; "Российская газета", N 17, 31 января 2004г.) не применяется с 1 февраля 2006 года.
Министр А. Кудрин
Приложение N 2
Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу.
Налоговая декларация по земельному налогу (далее - Декларация) заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Декларация по земельному налогу представляется по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы, в которых налогоплательщики состоят на учете по месту нахождения земельных участков.
При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, в налоговый орган, в котором осуществляется постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения земельных участков, представляется одна Декларация.
При этом на каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 Декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
Декларация представляется инвестором по каждому соглашению о разделе продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции.
Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, инвестор представляет Декларацию в налоговый орган по местонахождению данного участка недр.
Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде.
Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его уполномоченного представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный
N 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета", N 89, 22 мая 2002 г.).
Раздел I. Общие требования к порядку заполнения Декларации.
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка Декларации на принтере.
В каждой строке и соответствующей ей графе Декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших Декларацию, заверив их печатью организации с указанием даты исправления, или подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.
В верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя в порядке, определенном в Разделе II "Порядок заполнения титульного листа", а также указывается порядковый номер страницы.
Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Раздел II. Порядок заполнения титульного листа.
1.Титульный лист (страница 001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
2. Для российской и иностранной организации при заполнении указывается ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Декларация. При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00):
1) для российской организации указывается:
- ИНН и КПП по месту нахождения организации - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г.;
- N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный N 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1,4 января 1999 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) (далее - приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309) или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный N 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.) (далее - приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178);
- КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;
- КПП по иному месту нахождения - на основании соответствующего Уведомления о постановке на учет в налоговом органе по формам N 12-1-9, N 12-1-10, утвержденным приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.
2) для иностранной организации указывается:
- ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный N 2258; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 25, 19 июня 2000 г.) (далее - приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124) или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г.;
- N АП-3-06/124;
ИНН и КПП по месту нахождения недвижимого имущества иностранной организации - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД или Информационного письма об учете в налоговом органе по форме N 2202ИМ, утвержденных приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.
3) для налогоплательщика, выступающего в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции:
- ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции - указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции по форме N 9-СРПС, утвержденной приказом МНС России от 17 марта 2004 г. N САЭ-3-09/207 "Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения" (зарегистрирован в Минюсте России 1 апреля 2004 г., регистрационный N 5699; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 16, 19 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 71, 7 апреля 2004 г.).
3. Индивидуальный предприниматель при заполнении титульного листа указывает ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.
4. При заполнении титульного листа указывают:
1) вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий).
При представлении в налоговый орган Декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных изменений и дополнений, в реквизите титульного листа "Вид документа" указывается код 3 (корректирующий) с отражением через дробь номера, отражающего, какая по счету Декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).
Внесение дополнений и изменений в Декларацию при обнаружении в истекшем налоговом периоде не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), повлекших завышение (занижение) подлежащей уплате в бюджет суммы налога, производится путем представления корректирующей Декларации за соответствующий прошлый налоговый период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных изменений и дополнений.
Указанная Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налоговых обязательств учитываются неоспоренные результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговых обязательств;
2) налоговый период. Налоговым периодом является календарный год. По данной строке указывается значение "0";
3) отчетный год - год, за который представляется Декларация;
4) полное наименование налогового органа, в который представляется Декларация, и его код;
5) полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи Декларации индивидуальным предпринимателем заказывается его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
6) основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г.
N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586; 2003, N 7, ст.642; N 43, ст.4238; 2004, N 10, ст.864) (далее - постановление Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 439);
7) основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма
N Р61001) или Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 года (форма
N Р67001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 439;
8) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД);
9) количество страниц, на которых составлена Декларация;
10) количество листов документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации уполномоченным представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.
5. Достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации организации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом фамилия, имя, отчество указываются полностью и проставляется дата подписания Декларации.
В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера - специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации.
6. Достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации индивидуального предпринимателя, подтверждаются подписью индивидуального предпринимателя с проставлением даты подписания Декларации.
7. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации (способ представления; количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).
Раздел III. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)".
8. Раздел 1 заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований, в соответствующих блоках строк.
9. По коду строки 001 указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции).
10. В каждом блоке строк 010-040 Раздела 1 указывается:
1) по коду строки 010 - код бюджетной классификации (далее - КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк;
2) по строке с кодом 020 - код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), по которому подлежит уплата суммы налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк. В случае, если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле Декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00);
3) по строке с кодом 030 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующему коду КБК и ОКАТО.
Значение строки с кодом 030 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК определяется как разница между исчисленными суммами налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК, и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет в течение налогового периода, указанной по строке с кодом 290 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.
В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 030 указываются нули;
4) по строке с кодом 040 - сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленными суммами налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по (ОКАТО и КБК, и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих к уплате в течение налогового периода, указанных по строке с кодом 290 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.
В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 040 указывается данное значение без знака "-", а если положительно, то по строке с кодом 040 указываются нули.
11. Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации (с учетом положений пункта 5 настоящего Порядка) или подписью индивидуального предпринимателя и проставляется дата подписания.
Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога".
12. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле в праве на земельный участок), находящемуся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков, используемых им в предпринимательской деятельности.
13. В Разделе 2 указывается:
1) по строке с кодом 010 - кадастровый номер земельного участка;
2) по строке с кодом 020 - код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок и по которому подлежит уплате сумма налога;
3) по строке с кодом 030 указывается код категории земель, определяемый в соответствии с Приложением N 1 к настоящему Порядку;
4) по строке с кодом 040 - значение в отношении земельных участков, приобретенных в собственность индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в течение трехлетнего срока проектирования и строительства и превышающего трехлетний срок проектирования и строительства объекта недвижимости. Соответствующий сроку проектирования и строительства объекта недвижимости квадрат - "3 года" или "свыше 3 лет" отметить знаком "V";
5) по строке с кодом 050 - кадастровая стоимость земельного участка;
6) по строке с кодом 060 - доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 060 заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями:
- в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;
- в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности.
Данный показатель заполняется также и в том случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц;
7) по строке с кодом 070 - код налоговой льготы. Значение по строке с кодом 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
8) по строке с кодом 080 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установленная в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса;
9) по строке с кодом 090 - код налоговой льготы. Значение по строке с кодом 090 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
10) по строке с кодом 100 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установленная в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса.
Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке с кодом 080, либо по строке с кодом 100 или сумма показателей, указанных по строкам с кодом 080 и кодом 100, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю и указывается по строке с кодом 210;
11) по строке с кодом 110 - код налоговой льготы, предоставленной в виде не облагаемой площади земельного участка, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
12) по строке с кодом 120 - доля не облагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 120 заполняется в случае предоставления налогоплательщику льготы в виде не облагаемой площади земельного участка, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (пункт 2 статьи 387 Кодекса);
13) по строке с кодом 130 - код налоговой льготы, предоставленной в виде не облагаемой площади земельного участка, в соответствии с пунктом 8 статьи 395 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
14) по строке с кодом 140 - доля не облагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 140 заполняется в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научных организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств (пункт 8 статьи 395 Кодекса);
15) по строке с кодом 150 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
16) по строке с кодом 160 - значение с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 200, налогоплательщиками, имеющими право на льготу в виде освобождения от налогообложения, установленную в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, т.е. (160 х (1-200));
17) по строке с кодом 170 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения, в соответствии со статьей 395 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
18) по строке с кодом 180 - значение с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 200, налогоплательщиками, имеющими право на льготу в виде освобождения от налогообложения, установленную в соответствии со статьей 395 Кодекса, т.е. (180 х (1-200));
19) по строке с кодом 190 - количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц;
20) по строке с кодом 200 - коэффициент К1, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Значение по строке с кодом 200 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.
В случае если в течение всего налогового периода не возникало у налогоплательщика право на налоговую льготу, то по строке с кодом 190 указывается - "0", а по строке с кодом 200 указывается - "1";
21) по строке с кодом 210 - налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:
- разность значений строки с кодом 050 и строки с кодом 080 и (или) строки с кодом 100 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготу по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы, установленную в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса, т.е. (050 - 080), (050 - 100) или (050 - (080+100));
- разность значений строки с кодом 050 и строки с кодом 160 или строки с кодом 180 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 Кодекса в виде полного освобождения от налогообложения;
- разность значения строки с кодом 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050, 120 и 200 или произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050, 140 и 200, т.е. (050 - (050 Є 120 Є (1 - 200)) или (050 - (050 Є 140 Є (1 - 200)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении доли не облагаемой площади земельного участка;
- разность произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050 и 060 и значений строк с кодами 080, 100, (120 Є 200), (140 Є 200), 160, 180, т.е.: (050 Є 060) - 080 или (050 Є 060) - 100, или (050 Є 060) - (080 + 100), или (050 Є 060) - 160, или (050 Є 060) - 180, или (050 Є 060) - ((050 Є 060) Є (120 Є (1 - 200)), или (050 Є 060) - ((050 Є 060) х (140 Є
(1 - 200)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц, кроме того, в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научных организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств;
22) по строке с кодом 220 - налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);
23) по строке с кодом 230 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) заказанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав;
24) по строке с кодом 240 - коэффициент К2, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 230, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом значение по строке с кодом 240 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.
В случае если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то по строке с кодом 230 указывается "12", а по строке с кодом 240 указывается - "1";
25) по строке с кодом 250 - сумма исчисленного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке с кодом 210, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 220, и коэффициента К2, указанного по строке с кодом 240, деленного на сто.
Если Декларация представляется налогоплательщиком в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 250 отражается исчисленная сумма налога, которая определяется как произведение значений строк с кодами 210, 220 и 240, деленного на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("3 года") отмечен знаком "V", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("свыше 3 лет") отмечен знаком "V";
26) по строке с кодом 260 - код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы налога и (или) в виде снижения налоговой ставки. Значение по строке с кодом 260 заполняется только в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
27) по строке с кодом 270 - сумма налоговой льготы.
Строка с кодом 270 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога и (или) в виде снижения налоговой ставки (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). При этом значение суммы налоговой льготы в виде снижения ставки налога исчисляется как произведение значения по коду строки 210 на разницу значений полной ставки налога и пониженной ставки налога по формуле: значение по строке с кодом 270 - значение по строке с кодом 210 Є (налоговая ставка - пониженная ставка) : 100;
28) по строке с кодом 280 - исчисленная сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период, которая определяется как разность значений строк с кодами 250 и 270;
29) по строке с кодом 290 - сумма всех авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, за все отчетные периоды, рассчитанная по формуле: значение по строке с кодом 290 = сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал отчетного года, + сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первое полугодие отчетного года + сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за девять месяцев отчетного года.
Налоговая декларация по земельному налогу, утвержденная приказом МНС России от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-21/725 "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и инструкции по ее заполнению" представляется по расчетам за 2005 год налогоплательщиками, осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с Законом Российской Федерации от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю".
Ещё новости по теме:
15:42
13:00
12:00