ЦБ подготовил проект рекомендации по оценке финансовых инструментов по текущей стоимости
Банк России подготовил проект методических рекомендации по оценке финансовых инструментов по текущей (справедливой) стоимости. Проект опубликован на сайте Банка России для обсуждения с банковским сообществом. Рекомендации сделаны в целях обеспечения подготовки финансовой отчетности кредитными организациями в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).
Согласно рекомендациям, при определении текущей стоимости финансовых инструментов банкам рекомендуется рассматривать всю доступную информацию о состоянии рынка. Текущей стоимостью финансовых инструментов является сумма, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении операции между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию и независимыми друг от друга сторонами, для операций, проводимых в ходе обычной деятельности, а не для принудительных операций (то есть в случае принудительной ликвидации или принудительной реализации финансовых инструментов).
Признаками принудительной операции на рынке могут являться: необходимость немедленного выбытия финансовых инструментов и недостаточность времени для их продажи, наличие одного потенциального покупателя в результате наложенных правовых и временных ограничений, существенное превышение количества предложений над спросом, а также иные подобные признаки. Активный рынок представляет собой рынок, на котором операции совершаются на регулярной основе и информация о ценах активного рынка является общедоступной.
Неактивный рынок представляет собой рынок, характерными особенностями которого являются нерегулярное совершение операций, т. е. существенное по сравнению с периодом, когда рынок признавался активным, снижение объемов и уровня торговой активности, существенное увеличение разницы между ценами спроса и предложения, существенное изменение цен за короткий период времени, а также отсутствие информации о текущих ценах. Критерии существенности определяются кредитной организацией самостоятельно и подлежат документированию.
Банкам рекомендуется определять, является рынок по финансовым инструментам активным или неактивным. В случае отсутствия активного рынка кредитные организации для определения текущей стоимости финансовых инструментов применяют методики оценки.
Согласно рекомендациям, при определении текущей стоимости финансовых инструментов банкам рекомендуется рассматривать всю доступную информацию о состоянии рынка. Текущей стоимостью финансовых инструментов является сумма, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении операции между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию и независимыми друг от друга сторонами, для операций, проводимых в ходе обычной деятельности, а не для принудительных операций (то есть в случае принудительной ликвидации или принудительной реализации финансовых инструментов).
Признаками принудительной операции на рынке могут являться: необходимость немедленного выбытия финансовых инструментов и недостаточность времени для их продажи, наличие одного потенциального покупателя в результате наложенных правовых и временных ограничений, существенное превышение количества предложений над спросом, а также иные подобные признаки. Активный рынок представляет собой рынок, на котором операции совершаются на регулярной основе и информация о ценах активного рынка является общедоступной.
Неактивный рынок представляет собой рынок, характерными особенностями которого являются нерегулярное совершение операций, т. е. существенное по сравнению с периодом, когда рынок признавался активным, снижение объемов и уровня торговой активности, существенное увеличение разницы между ценами спроса и предложения, существенное изменение цен за короткий период времени, а также отсутствие информации о текущих ценах. Критерии существенности определяются кредитной организацией самостоятельно и подлежат документированию.
Банкам рекомендуется определять, является рынок по финансовым инструментам активным или неактивным. В случае отсутствия активного рынка кредитные организации для определения текущей стоимости финансовых инструментов применяют методики оценки.